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注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺備考題
導(dǎo)讀:時(shí)間對(duì)每個(gè)人是公平的。我們應(yīng)抓緊時(shí)間，努力把握住每一個(gè)今天，在今天盡量多做實(shí)事，使今天的工作效率大大提高。以下是百分網(wǎng)小編整理的注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺備考題，歡迎來學(xué)習(xí)!
1.對(duì)于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。
A.針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法
B.抽查法適用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查
C.核對(duì)法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用
D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題，但是無法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問題
E.控制計(jì)算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【正確答案】：ABDE
【答案解析】：查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。
【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.納稅審查的基本內(nèi)容包括( )。
A.審查企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否符合稅法中的有關(guān)規(guī)定
B.審核企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度
C.審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計(jì)稅公式
D.審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況
E.關(guān)注納稅人的賬務(wù)核算水平【正確答案】：BCD
【答案解析】：代理納稅審查的基本內(nèi)容：
(1)審查其核算是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度。
(2)審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計(jì)稅公式，重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)和稅率。
(3)審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。
此外，還應(yīng)該關(guān)注納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況。通過在審查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)的措施，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。
【該題針對(duì)“代理納稅審查的基本內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，要注意( )
A.了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況
B.首先核實(shí)固定資產(chǎn)的折舊方法
C.核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額
D.審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確
E.核算固定資產(chǎn)原值【正確答案】：ACDE
【答案解析】：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.對(duì)于原始憑證的審查中包括的內(nèi)容有( )。
A.審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性
B.審查會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確
C.審查有無白條入賬的情況
D.審查有無技術(shù)性或人為性的錯(cuò)誤
E.審查憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：ACDE
【答案解析】：原始憑證的審查：
(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
(2)審查有無技術(shù)性或人為性的錯(cuò)誤。
(3)審查有無白條入賬的情況。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證的審查與分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師在該企業(yè)2009年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
經(jīng)核實(shí)2009年相關(guān)的生產(chǎn)成本、完工產(chǎn)品成本期末均有余額，但完工產(chǎn)品尚未銷售。計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整【正確答案】：BC
【答案解析】：在建工程領(lǐng)用材料誤計(jì)入生產(chǎn)成本，由于該企業(yè)生產(chǎn)銷售均衡，錯(cuò)誤額應(yīng)均攤在與之相關(guān)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品和銷售成本中
【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.某稅務(wù)師事務(wù)所2010年3月對(duì)某企業(yè)2009年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄包括( )。
A.借：累計(jì)折舊 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
B.借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25000
C.借：所得稅費(fèi)用 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25000
D.借：以前年度損益調(diào)整 75000
貸：利潤分配-未分配利潤 75000
E.借：本年利潤 25000
貸：所得稅費(fèi)用 25000【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)CE是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的會(huì)計(jì)科目。
【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】簡答題
1.2009年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資――其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款--深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤(與事實(shí)相符)A企業(yè)賬務(wù)處理為
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)付款 50000
假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，也無其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司所得稅適用稅率15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。【正確答案】：注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報(bào)表編制前錯(cuò)賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。
調(diào)賬分錄：
借：其他應(yīng)付款 50000
貸：投資收益 50000
借：投資收益 50000
貸：本年利潤 50000
申報(bào)時(shí)應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。2.某注冊(cè)稅務(wù)師2009年2月對(duì)企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將在建工程領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2008年底企業(yè)的生產(chǎn)成本科目余額是100000元，庫存商品科目余額是500000元，當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬，請(qǐng)代注冊(cè)稅務(wù)師做出納稅調(diào)整分錄。(增值稅率17%，所得稅率25%)【正確答案】：(1)分配率的計(jì)算：
分?jǐn)偮?多計(jì)生產(chǎn)成本數(shù)額÷(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
(2)計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=100000×2%=2000(元)
產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=500000×2%=10000(元)
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×2%=8000(元)
(3)調(diào)整相關(guān)賬戶：
借：在建工程 23400
貸：生產(chǎn)成本 2000
庫存商品 10000
以前年度損益調(diào)整 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400
借：以前年度損益調(diào)整 2000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2000
借：以前年度損益調(diào)整 6000
貸：利潤分配-未分配利潤 6000
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