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2017年稅務師考試科目《稅法一》備考練習題

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2017年稅務師考試科目《稅法一》備考練習題

　　1、2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是(　　)

　　A.A居民企業應確認股息收人225萬元

　　B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

　　C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

　　D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

　　答案:D『解析』被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　2、根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.相關的經濟利益很可能流入企業

　　C.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　答案:B

　　3、2011年某居民企業取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業應繳納企業所得稅(　　)萬元。(企業所得稅稅率為25%)

　　A.450

　　B.455

　　C.455.50

　　D.456.25

　　答案:C

　　『解析』企業取得國債利息收入免征企業所得稅;企業取得2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。2011年該企業應繳納的企業所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)

　　4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是(　　)。

　　A.從事營利活動取得的收入

　　B.因政府購買服務而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

　　答案:C『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

　　5、2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額(　　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　答案:B『解析』補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，準予扣除。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，不需要調整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增所得額7萬元;

　　軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發生了4萬元，可以全額扣除;工會經費的扣除限額200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。