2017稅務師《稅務代理實務》練習題及答案
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1、土地增值稅規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務機關核定填報
2、下列房產免征房產稅的是( )。
A.個人擁有的經營用房
B.政府對外出租的用房
C.企業大修停用三個月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業自用的房產
3、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院各占地1500平方米，另外該企業出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
4、注冊稅務師受托審核各企業2011年納稅情況時，對于下列業務的理解正確的是( )。
A.公園內索道公司的經營用地應當繳納城鎮土地使用稅
B.外資企業暫不繳納房產稅
C.加油站罩棚應當繳納房產稅
D.個人獨資企業房產可以比照個人自住房產免征城鎮土地使用稅
5、房地產開發企業與非房地產企業在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。
A.營業稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
6、某企業2011年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅為( )萬元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
7、某市房地產企業2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
8、出于簡化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
參考答案：
1、【正確答案】：B
【答案解析】：房地產開發企業如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。
【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點進行考核】
2、【正確答案】：D
【答案解析】：個人自住用房可以免征房產稅，用于經營的房產不免稅;政府自用的房產免稅，用于對外出租的不免稅;企業大修停用半年以上的房屋才可以免征房產稅。
【該題針對"房產稅的稅收優惠"知識點進行考核】
3、【正確答案】：A
【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【該題針對"城鎮土地使用稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
4、【正確答案】：A
【答案解析】：公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。加油站罩棚不屬于房產,不征收房產稅。個人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個人獨資企業房產沒有城鎮土地使用稅減免的規定。
【該題針對"小稅種綜合知識點"知識點進行考核】
5、【正確答案】：D
【答案解析】：計算土地增值稅時，普通企業可以扣除印花稅，房地產企業的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。
【該題針對"土地增值稅的扣除項目"知識點進行考核】
6、【正確答案】：C
【答案解析】：自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經營用房應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業當年應納房產稅=21.6+5.4=27(萬元)。
【該題針對"房產稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
7、【正確答案】：A
【答案解析】：(1)確認的轉讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項目金額：
�、偃〉猛恋氐牡貎r款200萬元
②房地產開發成本400萬元
�、鄯康禺a開發費用(200+400)×10%=60(萬元)
�、苻D讓稅金：
營業稅=1000×5%=50(萬元)
城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬元)
教育費附加=50×3%=1.50(萬元)
⑤房地產企業的加計扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬元)
�、薹康禺a準予扣除項目合計：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉讓房地產的增值額：
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產企業免征土地增值稅。
【該題針對"土地增值稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
8、【正確答案】：D
【答案解析】：為簡化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
【該題針對"印花稅的征收管理"知識點進行考核】
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