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2016年稅務師考試《稅法二》專項試題及答案
多項選擇題
1、根據企業所得稅法的規定，下列各項支出，不允許在所得稅前扣除的有( )。
A、企業員工服飾費用支出
B、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
C、未經核準的準備金支出
D、股權投資發生的損失
E、贊助支出
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項B、C、E發生的支出不能在所得稅前扣除。
2、根據企業所得稅法的規定，下列屬于在股權收購時適用特殊性稅務處理規定的有( )。
A、企業股權收購確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額85%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額
B、對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失
C、收購企業、被收購企業的原各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變
D、被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失
E、收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定
【參考答案】 BC
【答案解析】 選項A，沒有相關的規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額;選項D和E屬于股權收購一般性稅務處理的方法
3、根據規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有( )。
A、庫存現金盤點損失金額小于1000元的
B、發生火災導致近期購入的設備報廢毀損
C、公平交易下，企業買賣股票的損失
D、正常經營下，企業轉讓非貨幣性資產產生的損失
E、因債務人破產導致銷售貨物的貨款無法收回確認的損失
【參考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E屬于需要專項申報的項目。
4、以下各種修理支出可以作為長期待攤費用處理的有( )。
A、企業發生的日常固定資產修理支出5000元
B、企業籌辦期間的開辦費
C、企業發生的固定資產改良支出，改良的固定資產已折舊10年，賬面上已提足折舊
D、企業租入固定資產的改建支出
E、企業發生的修理費金額達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上且修理后使用年限可以延長3年的支出
【參考答案】 BCDE
【答案解析】 選項B正確，企業籌辦期間的開辦費，可以在經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變;企業的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷。企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(2)租入固定資產的改建支出;(3)固定資產的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
5、下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有( )。
A、企業支付的違約金
B、子公司以管理費名義支付母公司的費用
C、企業內營業機構之間支付的租金
D、企業所得稅款
E、企業向個人借款支付的利息
【參考答案】 BCD
【答案解析】 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。企業向自然人借款，不超過規定貸款利率的部分，有借款合同，真實合法，不屬于非法集資，允許稅前扣除。
6、下列各項中，可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A、自創商譽的攤銷
B、企業整體轉讓時對外購商譽的支出的扣除
C、以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊
D、單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊
E、未投入使用的廠房計提的折舊
【參考答案】 BCE
【答案解析】 稅法規定，自創商譽不得計算攤銷費用扣除;單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊扣除。
7、下列固定資產不得計提折舊扣除的有( )。
A、未使用的廠房
B、融資租賃方式租出的設備
C、未投入使用的機器設備
D、經營租賃方式租出的固定資產
E、已足額計提折舊但仍繼續使用的固定資產
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項A，雖然廠房未使用，但因為它經歷風吹日曬雨淋，所以稅法上規定可以計提折舊扣除;選項B，融資租賃租出的設備，風險報酬實質已發生轉移，由承租方計提折舊，出租方不再對該設備計提折舊;選項C，稅法上規定，對未投入使用的機器設備不得計提折舊;選項D，經營租賃方式出租的固定資產，出租方要計提折舊。
8、2014年6月李某與王某共同出資成立甲公司，該公司專門從事股票投資業務，按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅，則下列說法不正確的有( )。
A、取得的轉讓股票收入等財產收入，應全額計入應稅收入額
B、按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅
C、若主營項目發生改變，應在當年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅
D、若主營項目發生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅
E、取得的轉讓股票收入等財產收入，應按轉讓凈值計入應稅收入額
【參考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的專門從事股權(股票)投資業務的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業務)發生改變，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
9、下列對關聯交易同期資料的準備，表述符合企業所得稅法規定的有( )。
A、同期資料的內容要包括企業的組織結構情況
B、關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍，免予準備同期資料
C、外資股份低于60%且僅與境內關聯方發生關聯交易，免予準備同期資料
D、同期資料應自稅務機關要求之日起20日內提供
E、關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍，也要準備同期資料
【參考答案】 ABD
【答案解析】 選項C，外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易，免予準備同期資料;選項E，關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍，免予準備同期資料。
10、下列各項中，按規定不屬于投資企業的股息、紅利收入的有( )。
A、投資企業轉讓股權
B、被投資企業以未分配利潤轉增股本
C、被投資企業以資本公積中的股(票)權溢價轉增股本
D、被投資企業清算且有累計留存收益，股東取得剩余資產
E、被投資企業將自產的貨物分配給股東
【參考答案】 AC
【答案解析】 選項A，投資企業轉讓股權，確認股權轉讓所得，不是股息紅利所得;選項C，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入。
11、下列對于研究開發費用加計扣除的表述，符合規定的有( )。
A、研發費用形成無形資產的，按照無形資產的成本攤銷
B、對企業委托給外單位進行開發的研究開發費用，不得進行加計扣除
C、企業集團采取合理分攤研究開發費辦法的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同
D、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發費用，對劃分不清的，不得實行加計扣除
E、研發費用形成無形資產的，除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年
【參考答案】 CDE
【答案解析】 研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷;對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
12、依據企業所得稅資產處置確認收入的相關規定，下列應視同銷售確認收入的有( )。
A、將生產的化妝品用于市場推廣
B、將生產的洗衣粉用于職工福利
C、將自產的產品用于連續加工
D、將自產的水泥用于建設辦公樓
E、將資產在總機構及其境內分支機構之間移送
【參考答案】 AB
【答案解析】 選項AB，產品的所有權發生轉移，屬于外部處置資產，應視同銷售確認收入;選項CDE，資產所有權未發生轉移，屬于內部處置資產行為，不視同銷售。
13、下列各項中，適用企業重組特殊性稅務處理的有( )。
A、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、同一控制下且不需要支付對價的企業合并
C、企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動
D、資產收購、受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%
E、企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，資產收購、受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的50%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
14、下列各項中，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格的有( )。
A、存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為
B、受到行政處罰的
C、接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出情況
D、前2年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于75%的
E、在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
15、依據企業所得稅的相關規定，因財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中屬于暫時性差異的是( )。
A、業務招待費產生的差異
B、職工教育經費產生的差異
C、工會經費產生的差異
D、職工福利費產生的差異
E、廣告宣傳費產生的差異
【參考答案】 BE
【答案解析】 職工教育經費和廣告宣傳費，超過限額部分，準予結轉以后納稅年度扣除，屬于暫時性差異。
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