注冊稅務師《涉稅服務實務》試題及答案2016
一、單項選擇題
1.關于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。(2012年)
A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬
C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
【答案】C
【解析】提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。
2.下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是( )。(2008年)
A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作
D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B，注冊稅務師可根據實際情況自行增減或合并某些會計科目;選項C，注冊稅務師可以代理客戶進行對賬和結賬工作;選項D，注冊稅務師不得代理登記銀行存款日記賬，應由被代理單位出納人員登記。
3.注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定,應代為編制( )，報送主管財稅機關。(2001年)
A.資產負債表、損益表、現金流量表
B.資產負債表、應稅所得表、損益表
C.資產負債表、留存利潤表、現金流量表
D.資產負債表、應稅所得表、留存利潤表
【答案】D
【解析】選項D是正確的。
二、多項選擇題
1.根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)
A.出口貨物的到岸價格
B.購進貨物的不含稅價款
C.出口貨物的離岸價格
D.稅務機關核定的離岸價格
E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
【答案】CDE
2.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有( )。(2002年)
A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶
B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額
【答案】ABD
【答案】凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目，所以選項C錯誤。
3.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有( )。(2010年)
A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產
B.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益
E.企業將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
【答案】AD
4.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經營性支出
E.由于自然災害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;
(2)被沒收的財物支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)與生產經營無關的其他支出;
(9)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。
5.某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業務編制正確的會計分錄為( )。(2001年)
A.借：生產成本 9 000
稅后列支費用 3 000
貸：應付工資 12 000
B.借：應付工資 100
貸：應交稅金——代扣個人所得稅 100
C.借：留存利潤 3 000
貸：稅后列支費用 3 000
D.借：生產成本 12 000
貸：應付工資 12 000
E.借：應付工資 100
貸：稅后列支費用 100
【答案】ABC
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