2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)測題
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一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是( )。
A. 屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票
B. 可以自行拆本使用專用發(fā)票
C. 發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改
D. 發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開
(2)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。
A. 申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議
B. 作為申請人的公民被宣告失蹤
C. 申請人的法人資格終止
D. 申請人按規(guī)定與被申請人達成和解
(3)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法中不正確的是( )。
A. 第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B. 行政復(fù)議聽證人員不得少于2人
C. 行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)
D. 涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
(4)下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是( )。
A. 代理建賬記賬
B. 辦理一般納稅人資格認定申請
C. 代為制作涉稅文書
D. 為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
(5)某工業(yè)企業(yè)按會計準則計提的壞賬準備10萬元，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是( )。
A. 應(yīng)在企業(yè)管理費用科目核算所計提的壞賬準備
B. 計提數(shù)可以在企業(yè)所得稅前扣除
C. 待該壞賬實際發(fā)生時，準予在企業(yè)所得稅前扣除
D. 因稅法與會計準則規(guī)定不同，當(dāng)期會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
(6)下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是( )。
A. 歷年稅務(wù)檢查處理決定書
B. 注冊會計師的查賬報告
C. 代理納稅審核的工作記錄
D. 企業(yè)重要的租賃合同
(7)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為80元/斤，該企業(yè)實際銷售價格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為60元/斤，實際銷售價格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。
A. 6540000
B. 5900000
C. 6300000
D. 6500000
(8)下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是( )。
A. 罰款
B. 阻止出境
C. 沒收違法所得
D. 停止出口退稅權(quán)
(9)某政府機關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2012年3月1日政府機關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2012年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是( )。
A. 政府機關(guān)免征房產(chǎn)稅
B. 政府機關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬元
C. 甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元
D. 甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元
(10)大明稅務(wù)師事務(wù)所與某工業(yè)公司簽訂稅務(wù)代理協(xié)議，自2010年1月1日～2012年12月31日，由注冊稅務(wù)師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務(wù)，下列屬于大明稅務(wù)師事務(wù)所可以單方面終止代理行為的是( )。
A. 該公司與王某協(xié)商利用關(guān)聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關(guān)規(guī)定之利害，該公司暫時放棄偷稅打算，王某向所領(lǐng)導(dǎo)反映，此代理業(yè)務(wù)后期可能風(fēng)險較大
B. 該公司因現(xiàn)金流量不足，長期大額欠稅
C. 該公司在2011年8月被工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照
D. 代理期滿，王某與所內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)商議，認為風(fēng)險較大，決定不再續(xù)簽
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A. 外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C. 倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿
D. 車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E. 搶險救災(zāi)物資運輸憑證
(2)某公司財務(wù)主管向注冊稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息、利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有( )。
A. 為企業(yè)集資取得的利息收入
B. 國家發(fā)行的金融債券利息收入
C. 國債利息收入
D. 個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E. 職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
(3)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下( )項目。
A. 生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
B. 運輸企業(yè)當(dāng)期運輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
C. 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅
D. 礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E. 企業(yè)收到先征后返的增值稅
(4)某個人獨資企業(yè)，在計算個人所得稅時，以下說法中正確的有( )。
A. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除
B. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進行劃分在稅前扣除
C. 企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實扣除
D. 投資者的工資不得在稅前扣除
E. 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，全部由主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整
(5)下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。
A. 代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額
B. 代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅
C. 代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額
D. 代表機構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
E. 代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額
(6)注冊稅務(wù)師審核營業(yè)外支出稅前扣除時，應(yīng)當(dāng)注意以下( )項目的處理。
A. 非公益救濟性捐贈
B. 固定資產(chǎn)的日常修理支出
C. 對境內(nèi)公益救濟性捐贈超過限額的部分
D. 各項行政罰款
E. 業(yè)務(wù)招待費
(7)注冊稅務(wù)師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有( )。
A. 納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理
B. 納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額
C. 銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅
D. 納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E. 納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價計算增值稅銷項稅額
(8)國家重點扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費20萬元;“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有( )。
A. 第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B. 第12行“營業(yè)外支出”為30萬元
C. 第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬元
D. 第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元
E. 第28行“減免所得稅額”48.25萬元
(9)2012年5月甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司就一項房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達成協(xié)議，合同約定甲公司以3500萬元的價格轉(zhuǎn)讓一棟于2009年8月購買的獨棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時其房屋中附屬的家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給乙公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;附屬家具及設(shè)備不含稅市場價500萬元，購置原價為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的是( )。
A. 甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅為40萬元
B. 甲公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬元
C. 甲公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計算應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅
D. 甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅為65萬元
E. 乙公司在此業(yè)務(wù)中無需繳納契稅
(10)根據(jù)企業(yè)所得稅法進行納稅審核時，在審核主營業(yè)務(wù)收入時，注冊稅務(wù)師提出的觀點正確的有( )。
A. 應(yīng)查閱各種收入明細賬，從中抽出一部分與相關(guān)的記賬憑證、原始憑證相核對，以證實所記錄的收入是否均已實現(xiàn)并確屬本期
B. 應(yīng)注意審核收入金額是否真實，有無故意隱匿收入和虛增虛減銷售收入的現(xiàn)象
C. 審核中應(yīng)特別注意審核庫存商品明細賬的收入欄記錄，檢查其對應(yīng)賬戶的正確性。對應(yīng)賬戶為“在建工程”等，應(yīng)注意是否為在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品，未通過主營業(yè)務(wù)收入賬戶，漏記收入
D. 審核中應(yīng)特別注意審核庫存商品明細賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對應(yīng)賬戶的正確性。對應(yīng)賬戶為“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”，應(yīng)注意其價格是否正常，有無低估收入等情況
E. 審核中應(yīng)特別注意審核庫存商品明細賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對應(yīng)賬戶的正確性。對應(yīng)賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應(yīng)注意是否存在以物易物，互相不開具銷售發(fā)票，從而少記收入的情況
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三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某2012年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當(dāng)?shù)氐男〕陨蹋晕藲狻Ｓ蓮埬硴?dān)任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產(chǎn)20萬元，職工人數(shù)10人。張某就以下問題咨詢注冊稅務(wù)師： (1)辦理稅務(wù)登記的時限; (2)設(shè)置賬簿的時限; (3)需要設(shè)置哪些賬簿; (4)需要辦理哪些稅種、稅率認定; (5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。 要求： 請就上述問題作出回復(fù)，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
(2)某注冊稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核匯算清繳相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請指明應(yīng)如何處理?(1)企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。 (2)審核個人所得稅稅額計算，發(fā)現(xiàn)上述補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個人所得稅。
(3)某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后予2012年5月20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員未出示稅務(wù)檢查證，直接對該酒店的賬簿及記賬憑證進行了核查;同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以2000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議。縣地稅局在接到復(fù)議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。 請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。
(4)某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款為58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。 要求： (1)根據(jù)上述資料，簡述資源稅的相關(guān)規(guī)定。 (2)做出正確的會計分錄。
(5)請您作為注冊稅務(wù)師分析以下納稅人提出的行政復(fù)議中，復(fù)議機關(guān)是否應(yīng)當(dāng)受理，并說明具體的規(guī)定。 (1)B市A縣國稅局根據(jù)舉報派人到縣內(nèi)凱達商店檢查，查實該店上月隱瞞收入少繳稅款1420.20元。8月11日，A縣國稅局依法作出并送達《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令該店于8月26日前繳清稅款及滯納金。盡管該店認為自己沒有少繳稅，但仍于8月15日按規(guī)定繳納了全部稅款及滯納金。由于商店負責(zé)人不在A縣，所以直到12月10日才向B市國稅局提出復(fù)議申請。 (2)A縣居民張某，對于自2008年1月1日起將企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為25%，認為在制定上考慮的有關(guān)因素不足，稅率太高，應(yīng)當(dāng)再調(diào)減，故向戶口所在地的A縣國稅局提出了行政復(fù)議申請。 (3)某房地產(chǎn)公司由于遭受自然災(zāi)害，資金緊張，于8月31日向當(dāng)?shù)谻省地方稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款的申請，9月15日，省地方稅務(wù)機關(guān)作出不予批準延期繳納稅款的決定。房地產(chǎn)公司不服，于9月20日向當(dāng)?shù)厥∪嗣裾岢隽诵姓䦶?fù)議，9月24日省人民政府決定受理，但是該企業(yè)財務(wù)負責(zé)人認為應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議，于是又在9月25日向國家稅務(wù)總局提出行政復(fù)議。
(6)某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年5月北京市國稅局派員對其2011年1月～2012年4月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務(wù)，和對方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，同時合同約定，購貨方需在規(guī)定的時間內(nèi)付款，否則需要支付20萬元的違約金。因購貨方延后付款，于當(dāng)月收到購貨方出具的銀行承兌匯票605萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務(wù)申報的銷項稅額為85萬元。 稅務(wù)檢查人員認為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)局于2012年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 收到處罰決定后，企業(yè)于2012年6月13日到稅務(wù)機關(guān)辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機關(guān)加處罰款6102.56元。 企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請。 要求： (1)判斷北京市國稅局及相關(guān)人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。 (2)是否可以對稅務(wù)機關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個稅務(wù)機關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡要說明理由。 (3)信達稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡要說明理由。
(7)某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2012年12月10日該企業(yè)倉庫被盜，損失一批原材料，價款100萬元，被盜事件發(fā)生后公司及時向公安機關(guān)報案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉庫保管員賠償5000元，保險公司賠償80萬元。 問題： (1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應(yīng)如何處理?(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
(8)樺威商貿(mào)有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機關(guān)于2012年3月1日對此展開稽查，經(jīng)查實企業(yè)以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)有偷稅行為，于2012年3月20日作出其應(yīng)補繳稅款和滯納金，處以150000元罰款的處罰決定。樺威商貿(mào)公司就上述事項咨詢注冊稅務(wù)師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由： (1)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)偷稅行為的定性是否準確?處罰是否正確?(2)企業(yè)能否提出稅務(wù)行政復(fù)議?提出復(fù)議前，企業(yè)還要做哪些準備工作?(3)如果能提出復(fù)議，注冊稅務(wù)師能否接受委托代理上述復(fù)議行為?
四、綜合分析題(本題20分)
(1)要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：
(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運輸發(fā)票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會計處理為： 借：周轉(zhuǎn)材料 20379 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3421 貸：銀行存款 23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會計處理。 (2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為： 借：原材料 44247.79 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5752.21 貸：應(yīng)付賬款 50000(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為： 借：銷售費用 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2550。 借;營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4000(4)單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款 20000 貸：其他應(yīng)付款 20000(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金 11700 貸：生產(chǎn)成本 11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會計處理為： 借：應(yīng)收賬款 66690 貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9690借：營業(yè)稅金及附加 26400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -1700其他情況說明： (1)本月應(yīng)納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。
(4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。
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