2017年稅務師考試《財務與會計》練習題
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單項選擇題
甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正確答案:B
答案解析:
該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：
借：營業收入 800
貸：營業成本 704
存貨 96[(800-560)×40%]
由于剩余存貨的可變現凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。
借：存貨——存貨跌價準備 40
貸：資產減值損失 40
借：遞延所得稅資產 14
貸：所得稅費用 14[(96-40)×25%]
多項選擇題
根據刑事法律制度的規定，下列犯罪分子中，不得假釋的有( )。
A.累犯
B.因故意殺人被判處8年有期徒刑的犯罪分子
C.因爆炸被判處12年有期徒刑的犯罪分子
D.因偽造增值稅專用發票罪被判處無期徒刑的犯罪分子
E.因投放危險物質犯罪被判處無期徒刑的犯罪分子
正確答案:A,C,E
答案解析 :
(1)選項B：被判處的有期徒刑未達到10年;(2)選項D：“偽造增值稅專用發票罪”未在列舉的8種嚴重罪行中。
單項選擇題
甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正確答案:B
答案解析:
該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：
借：營業收入 800
貸：營業成本 704
存貨 96[(800-560)×40%]
由于剩余存貨的可變現凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。
借：存貨——存貨跌價準備 40
貸：資產減值損失 40
借：遞延所得稅資產 14
貸：所得稅費用 14[(96-40)×25%]
多項選擇題
朝陽公司擁有甲公司80%的股份，朝陽公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，朝陽公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。朝陽公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于合并報表的說法正確的有( )。
A.抵銷營業收入2000萬元
B.抵銷營業成本1600萬元
C.抵銷資產減值損失20萬元
D.抵銷應付賬款2340萬元
E.確認遞延所得稅負債5萬元
正確答案:A,C,D
答案解析:
附相關分錄：
借：營業收入 2000
貸：營業成本 2000
借：應付賬款 2340
貸：應收賬款 2340
借：應收賬款——壞賬準備 20
貸：資產減值損失 20
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅資產 5
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年發生的有關交易或事項如下：
(1)2012年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價為500萬元(不含增值稅)。2012年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。
乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備尚可使用5年，預計凈殘值為零。
(2)2014年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。
甲公司在2014年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是( )萬元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
正確答案:C
答案解析:
甲公司在2014年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400/5×2)-260=-20(萬元)。
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