2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》預測題
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一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A. 申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B. 作為申請人的公民被宣告失蹤
C. 申請人的法人資格終止
D. 申請人死亡，無近親屬
(2)甲因未按規定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，下列財產和用品不在保全措施范圍之內是( )。
A. 甲居住的豪華住宅
B. 甲母親家中的衣柜
C. 甲擁有的古玩字畫
D. 甲接送小孩上學必需的小汽車
(3)下列業務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A. 將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目
B. 本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C. 當月購進的材料發生退貨
D. 自產的產品用于集體福利
(4)某外貿企業2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A. 77778
B. 742
C. 780
D. 46
(5)某國有企業2012年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定)。則2012年該國有企業應納企業所得稅( )萬元。
A. 300
B. 305
C. 308
D. 316
(6)某生產企業2012年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A. 借：其他應收款 130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
B. 借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 72
其他應收款 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
C. 借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 40
D. 借：應交稅費——未交增值稅 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 58
(7)注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。
A. 將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除
B. 企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C. 企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D. 將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
(8)根據有關稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務登記的是( )。
A. 某公司職員李平在單位從事銷售工作
B. 某工商局王局長的夫人，在市區開設餐廳
C. 某市審計局張處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D. 某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
(9)甲公司發生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A. A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續履行
B. 由甲公司股東繼續履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C. A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D. A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
(10)臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以( )領購開具發票。
A. 憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請
B. 憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請
C. 憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請
D. 憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請
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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A. 作為申請人的公民下落不明的
B. 案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C. 申請人與被申請人按規定達成和解
D. 申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E. 因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A. 單位為職工個人購買商業性保險
B. 集體企業改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產
C. 個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房
D. 個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入
E. 個人取得的公司股票分紅收入
(3)以下作為業務招待費的扣除限額的計算基數的有( )。
A. 甲企業將外購設備用于捐贈給養老院
B. 乙生產企業處置不使用的房產取得的凈收益
C. 丙汽車服務公司出租汽車
D. 丁高新技術企業取得的政府補助
E. 戊生產企業出租倉庫給外單位使用
(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有( )。
A. 王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
B. 任職于B報社的編輯因在本報社發表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C. 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D. 張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅
E. 劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅
(5)下列選項中，應繳納印花稅的有( )。
A. 電網與電網之間簽訂的購售電合同
B. 采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬
C. 張某將自己的財產贈送給學校所立的書據
D. 電網與用戶之間簽訂的供用電合同
E. 企業與銀行簽訂的貼息貸款合同
(6)某注冊稅務師在對某企業進行所得稅匯算清繳鑒證業務時，發現企業涉及企業重組業務，以下說法正確的有( )。
A. 企業法律形式改變屬于企業重組
B. 非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
C. 在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按存續企業合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D. 在企業存續分立中，分立后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受分立前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按該企業分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業資產占分立前該企業全部資產的比例計算
E. 在特殊性稅務處理下，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
(7)下列業務中，應當填報在《企業所得稅納稅申報表》主表中的“營業成本”中的有( )。
A. 某生產企業對外出租包裝物，繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
B. 企業生產產品銷售對應的成本
C. 某商業企業用于對外捐贈的產品成本
D. 用于抵債的貨物成本
E. 生產企業出租無形資產的累計攤銷
(8)下列經濟業務中，符合發票管理規定的有( )。
A. 銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發票
B. 自制發票僅限于普通發票
C. 某企業當期增值稅專用發票不夠開具，向關聯企業借用專用發票
D. 某企業按實際金額在發票聯開具，存根聯及記賬聯的數據小于實際金額的方式開具發票
E. 某商業企業零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發票
(9)下列關于稅收規定說法不正確的有( )。
A. 欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告
B. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權
C. 欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權
D. 納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
E. 欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權
(10)某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。
A. 若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B. 若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
C. 扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D. 查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E. 書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)愛達公司屬于高科技公司，產品更新換代的速度較快，符合稅法中固定資產加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項新固定資產，原價為10000元，預針使用年限為5年，預計凈殘值200元。問題：公司計劃在雙倍余額遞減法和年數總和法之間來選擇計提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業帶來稅收利益。(考慮資金的時間價值)。(資金成本利潤率為5%，復利現值系數見下表所示)5%復利現值系數表
| N |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5% |
0.952 |
0.907 |
0.863 |
0.822 |
0.783 |
(3)A公司為一綜合性的商業零售企業，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發生下列事項，請分析流轉稅的處理(計算過程及結果四舍五入保留兩位小數)： (1)當月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。 (2)2012年1月銷售貨物30000元，發貨的同時開具了增值稅專用發票，本月初因質量問題被退回。 (3)將上月購進的成本為15000元小家電用于職工福利。 (4)本月購進貨物28000元用于對災區捐贈(同類產品售價為30000元)。 (5)商場內設獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。 (6)當月向某供貨方收取進場費100000元。
(4)A公司為一綜合性的生產企業，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發生下列事項，請依次分析流轉稅的稅務處理： (1)當月銷售貨物收款50000元，未開具發票; (2)2012年1月銷售貨物一批，發貨同時開具了增值稅專用發票，發票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質量問題被退回，按規定程序開具了紅字專用發票; (3)上月購進的原材料中有15000元用于企業新辦公樓的工程建設，進項稅額已經抵扣; (4)本月將自產貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災區捐贈; (5)將自產的產品用于本企業對外營業的大酒店，該產品的生產成本5200元，對外的市場零售價8500元; (6)將上月外購的用于生產高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進價4000元)用于職工福利。
(5)某食品生產企業2012年5月份成立，領受工商營業執照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛生許可證1件，2012年9月因工商營業執照正本丟失，企業暫用副本代替使用;設置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元;簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行;簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。請計算該企業2012年應繳納的印花稅。
(6)張某于2012年1月1日在市區內開辦了一家餐館，為個人獨資企業。2012年末，自行核算該餐館2012年營業收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括： (1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當年租金共計3.6萬元; (2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元; (3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元; (4)支出總額中列支業務招待費6萬元。 要求：根據上述資料，計算2012年餐館經營所得應繳納的個人所得稅。
(7)注冊稅務師王某在對某房地產企業2012年所得稅匯算清繳鑒證時，發現房地產企業投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額： (1》2012年5月購買A上市公司發行股票50萬股，企業會計年末自行根據投資比例確認投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A; (2)2012年2月以貨幣資產150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會決定分配現金股利2500萬元。房地產企業按持股比例確認投資收益。B公司企業所得稅稅率為22%; (3)2012年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產企業按此金額確認為投資收益。子公司企業所得稅稅率15%。
(8)某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2012年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。 (說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。 (1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。 (2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。 (3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。 (4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2012年12月有關生產經營業務如下： (1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發票注明價款450萬元，當月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。 (2)銷售8型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了增值稅專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發票。 (3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 (4)購進機械設備取得增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。 (5)當月購進原材料取得增值稅專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發票。 (6)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關代開的增值稅專用‘發票注明價款20萬元、進項稅額o.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發票。 (7)當月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元(其中含運輸成本2.79萬元)，直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55(萬元)②申報繳納的消費稅=[430+600×(1-2%)+503×9%=96.12(萬元)(說明：該企業生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數。 (1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確?簡要說明理由。 (2)計算2012年12月該企業應補繳的增值稅。 (3)計算2012年12月該企業應補繳的消費稅。(4)假定企業少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規定應如何處理?
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