注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案
一、單項選擇題
【例題1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例題2】國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是( )。
A.具有中性稅收性質
B.稅負具有轉嫁性;
C.在組織財政收入方面具有穩定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續性
答案：A
【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。
A.生產型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.積累型增值稅
答案：C
【例題4】下列各項中應被認定為小規模納稅人的是( )。
A、年應稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產的納稅人
B、年應稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發的納稅人
C、年應銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D、年應稅銷售額為50萬以上的從事產品加工的納稅人
答案:B
解析:小規模納稅人認定標準如下： 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
【例題5】依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )
A供電局銷售電力產品
B房地產開發公司銷售房屋
C飯店提供餐飲服務
D房屋中介公司提供中介服務
答案：A
【例題6】單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個體商店代銷鮮奶
B. 電信部門安裝電話并提供電話機
C.商場將購買的商品發給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務
答案：A
【例題7】根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務
B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝
C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D.批發商銷售貨物并送貨上門
答案：D
解析：按現行規定，鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務的營業額征收營業稅。
【例題8】下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是( )。
A.從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
答案：C
【例題9】根據增值稅的有關規定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅
C.經營單位購入執罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅
答案：A
【例題10】下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A 縫紉 B 發行體育彩票
C 轉讓企業全部產權 D 供應未經加工的天然水
答案：A
【例題11】根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是()。
A.飼料添加劑
B出版社出版的圖書
C.農業灌溉用水
D.蚊香
答案：B
【例題12】下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是( )
A鮮奶 B 食用鹽 C 水果罐頭 D 食用植物油
答案：C
【例題13】按現行增值稅制度規定，適用13%低稅率貨物"農機"的具體征收范圍是指( )。
A.森林砍伐機械 B.農用汽車 C.復式播種機 D.機動漁船
答案：C
【例題14】某企業(一般納稅人)于2009年12月將一輛自己使用過的小轎車(原價16萬元)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是( )。
A.按6%簡易辦法計算應納增值稅
B.按4%簡易辦法計算應納增值稅
C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅
D.不繳增值稅
答案：C
解析：小轎車購進時不允許抵扣進項稅額，銷售時應按4%的征收率減半征收增值稅。
【例題15】軍隊軍工系統的下列業務中，應當征收增值稅的是( )。
A.軍隊系統企業為部隊生產彈y
B.軍需工廠對民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具
D.軍隊系統企業生產并按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材
答案：B
【例題16】根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”政策的是( )。
A供熱企業向居民個人供熱
B外國政府無償援助進口物資
C血站供應給醫療機構臨床用血
D煤層氣抽采企業(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣
答案：D
【例題17】依據增值稅的有關規定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。
A.農業生產者銷售外購的農業產品
B.國有糧食購銷企業銷售的食用植物油
C.農貿市場批發和零售的農膜
D.商場銷售的水產品罐頭
答案：C
【例題18】甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理
B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額
C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
答案：D
【例題19】列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是( )。
A.預收貨款 B.賒銷
C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷
答案：A
【例題20】某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元，另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上款項均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。
A 262.14 B 270 C 320.39 D 360
答案：A
解析：金銀首飾計稅銷售額=7000元
燃氣熱水器計稅銷售額=2000元
應納增值稅=[(7000+2000)/(1+3%)]×3%=262.14元
【例題21】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取"還本銷售"方式銷售鋼琴，開了普通發票20張，共收取了貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按規定23萬元做為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為( )。
A.25萬元 B.23萬元 C.21.37萬元 D.19.66萬元
答案：C
解析：25/(1+17%)=21.37元。
【例題22】企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理
B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額
C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
答案：D
【例題23】某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務不準予抵扣的進項稅額為( )。
A.325元 B.975元
C.425元 D.357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅不準予抵扣的進項稅=10000×13%×1/4=325元
【例題24】業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是( )。
A煙酒 B 食品 C化妝品 D 辦公用品
答案：D
解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費品不得開具專用發票。
【例題25】照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環節和方法是( )。
A.對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法
B.對外貿企業實行退稅，采取“先征后退”方法
C.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法
D.對生產企業和外貿企業分別實行退稅，采取“先征后退”方法
答案：C
解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，自2002年1月1日對生產企業自營或委托出口貨物全面實行免抵退稅
【例題26】按照油氣田企業增值稅的規定，下列表述正確的是( )
A對油氣田企業向外、省、自治區其他油氣田企業提供生產性勞務不征收增值稅
B對各油氣田企業所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產的貨物及應稅勞務應征收增值稅
C對油氣田企業向非油氣田企業或非油氣田企業向油氣田企業提供的生產性勞務不征收增值稅，應征收營業稅。
D油氣田企業將生產性勞務的工程分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，非油氣田企業將生產性勞務的工程分包給油氣田企業或其他非油氣田企業，不繳納增值稅。
答案：C
【例題27】照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業務稅務處理正確的是( )。
A.征收增值稅
B.征收營業稅
C.鏡框、相冊應估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業稅
答案：B
二、多項選擇題
【例題1】按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有( )。
A.生產型增值稅 B.收入型增值稅
C.消費型增值稅 D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
【例題2】依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有()。
A.代理人 B.銀行
C.購買者 D.境外單位
E.境外個人
答案：AC
【例題3】對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有( )。
A.實行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票
C. 不得抵扣進項稅額
D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E.可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員
答案：ACE
【例題4】根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的規定，實行納稅輔導期管理的一般納稅人有( )。
A注冊資金在80萬元以下，職工人數在10人以下的批發企業
B只從事出口貿易的企業
C騙取出口退稅的企業
D虛開增值稅扣稅憑證的企業
E增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上且偷稅數額在10萬元以下的企業
答案：ACD
【例題5】根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
A.汽車的修配 B.房屋的修理
C.房屋的裝修、裝飾 D.受托加工白酒
答案：A、D
【例題6】下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )
A將委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
B動力設備的安裝
C銷售代銷的貨物
D郵政局出售集郵商品
E某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利
答案：AC
【例題7】依據增值稅的有關規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有( )。
A.企業銷售林木的同時提供林木管護勞務
B.賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料
C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機
D.批發企業銷售貨物并實行送貨上門
E.郵政部門提供郵寄服務并銷售郵票
答案：AD
【例題8】下列各項業務應當征收增值稅的有( )。
A.貨物期貨
B.銀行銷售金銀
C.郵政部門銷售集郵商品
D.印刷圖書、報紙、雜志
E. 受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有
答案：ABD
【例題9】下列業務中，應當征收增值稅的有( )
A銀行銷售金銀 B郵政部門發行報刊
C寄售商店代銷寄售物品 D集郵公司銷售集郵商品
E電力公司向發電企業收取過網費
答案：ACE
【例題10】依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有( )。
A.糧店加工切面銷售
B.食品店加工方便面銷售
C.糧食加工廠加工玉米面銷售
D.食品廠加工速凍水餃銷售的
答案：AC
【例題11】納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當業銷售死當物品
C.生產銷售商品混凝土
D.銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦
E.銷售生物制品
答案：AB
【例題12】根據現行增值稅的規定，增值稅一般納稅人2009年5月銷售下列貨物，一律按4%征收率減半征收增值稅的有( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的除固定資產以外的物品
C.銷售自己使用過的小轎車
D.銷售2009年2月購入的機器設備
E.銷售2007年購入未納入擴大增值稅抵扣范圍的機器設備
答案：ACE
【例題13】下列農業生產資料中，免征增值稅的有( )。
A有機肥
B 硝酸銨
C 滴灌管
D 飼用魚油
E 寵物飼料
答案：ACD
【例題14】下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有( )。
A以垃圾為燃料生產的熱力
B以立窯法工藝生產的水泥熟料
C以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品
D以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土
E以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油
答案：ACDE
【例題15】關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，正確的有( )。
A納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權
B納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明
C納稅人可根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
D納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起5年內不得申請免稅
E納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣
答案：BE
【例題16】下列各項業務免征增值稅的有( )。
A. 糧食購銷企業銷售救災救濟糧
B.銷售寵物飼料
C. 銷售農膜
D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷售自行開發生產的軟件產品
答案：ACD
【例題17】根據現行增值稅規定，下列說法正確的有( )。
A.銷售水產品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元
B.銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務局在2000～5000元之間確定
C.銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次(日)銷售額2000元
D.動漫軟件出口免征增值稅
E.三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過3%的部分實行即征即退
答案：ABD
解析：銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次(日)銷售額200元;從事商業批發的民政福利企業不可以免征增值稅;三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退。
【例題18】納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當業銷售死當物品
C.生產銷售商品混凝土
D.銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦
E.銷售生物制品
答案：AB
【例題19】下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.尚未銷售或移送使用的存貨，對應增值稅進項稅額應作“轉出”處理
B.增值稅留抵稅額可申請退稅
C.納稅人可自行保留防偽稅控專用設備
D.納稅人應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關
E.被繳銷的紙質專用發票將退還給納稅人
答案：DE
解析：本題考點涉及第七節和第十節
(1)一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
(2)P153，“專用發票繳銷”規定：一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存為用的紙質專用發票送交主管稅務機關，主管稅務機關應繳銷專用發票，被繳銷的專用發票應退還納稅人
【例題20】按照成品油零售加油站的增值稅規定，下列表述正確的有( )
A從事成品油銷售個體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車輛自用油不計入成品油銷售數量
C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應在售賣當期征收增值稅
D對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油，應視同銷售征收增值稅
答案：AB
【例題21】關于電力企業電力產品的增值稅，下列表述正確的是( )
A發、供電企業將電力產品用于非應稅項目可以不繳納增值稅
B供電企業采取預收電費結算方式的，銷售電力產品的納稅義務發生時間為發行電量的當天
C獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，實行預征增值稅辦法
D供電企業收取的電費保證金，一律并入價外費用繳納增值稅
E電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅
答案：BCE
【例題22】關于促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有( )。
A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業稅優惠業務的企業，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業，由稅務機關核定其稅款退還限額
E.促進殘疾人就業的稅收優惠政策可與下崗再就業的優惠政策同時享用。
答案：AC
【例題23】關于增值稅納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A納稅人發生視同銷售貨物行為的，納稅義務發生時間為貨物移送的當天
B委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發生納稅義務
C固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅
D固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E非固定業戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅
答案：ADE
【例題24】下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案的有( )。
A銷售退回
B銷售折讓
C 銷售折扣
D開票有誤
E 無法認證
答案：AB
【例題25】根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退(免)稅政策的有( )。
A經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業
B經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業
C外商投資企業
D委托外貿企業代理出口的生產企業
E借出口經營權、掛靠出口貨物的企業
答案：ABCD
解析：外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的一般貨物以及其他企業通過借權、掛靠出口的貨物不能享受出口退(免)稅政策。
【例題26】出口貨物退(免)稅的稅種包括( )
A資源稅
B城市維護建設稅
C增值稅
D消費稅
E關稅
答案：CD
解析：出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
【例題27】依據出口退(免)稅政策，一般情況下應按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )
A生產企業自營出口貨物
B生產企業委托出口貨物
C生產性外商投資企業自營出口貨物
D外貿企業出口收購貨物
E外貿企業委托出口貨物
答案：ABC
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