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2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（八）及答案
一、單項選擇題
【試題1】有關稅法的法定解釋，下列表達正確的是()
A. 國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋
B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出
C. 字面解釋是稅法解釋的基本方法
D.國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據
答案：C
【試題2】下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
答案：D
【試題3】我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得……屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋
C.擴充解釋 D.行政解釋
答案：C
【試題4】關于稅收法律關系的特點，下列表達正確的是( )。
A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關
B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C.權利義務關系具有對等性
D.具有財產所有權單向轉移的性質
答案：D
【試題5】在稅收法律關系中，納稅人享有的權力與承擔的義務不盡相同，下列行為中屬于納稅人權利的是()。
A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務登記
D.向稅務機關咨詢稅法及納稅程序
答案：D
【試題6】稅收法律關系產生的標志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記 B.征稅主體與納稅主體的同時存在
C.引起納稅義務成立的法律事實 D.征、納雙方權利與義務關系的形成
答案：C
【試題7】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有( )。
A.課稅對象是國家據以征稅的依據
B.稅目是一種稅區別于另一種稅的最主要標志
C.從實物形態分析，課稅對象與計稅依據是一致的
D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是不一致的
答案：A
試題8】下列關于累進稅率的表述正確的是( )。
A.超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高
B.全額累進計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理
C.計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率
D.計稅基數是相對數時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率
【答案】B
【試題9】假設某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規定計稅依據超過20000-30000元的部分，加征2成，超過30000-40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為( )元。
A.12600 B.12280
C.19200 D.18880
答案：B
解析：納稅所得=48000-800=47200，按照超額累進稅率方式計算
應納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
【試題10】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是( )。
A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施
B.按稅法理論劃分，營業稅的稅目為列舉稅目
C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率
D.煙酒生產企業是消費稅的納稅人，國內消費者是消費稅的負稅人
答案：D
【試題11】關于稅務部門規章，下列表述錯誤的是( )。
A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，可制定部門聯合規章
B.只有法律和法規對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章
C.稅務規章一般應當自公布之日起30日后實行
D.人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規章可以予以撤銷
答案：D
【試題12】關于稅務規章，下列說法中正確的是( )。
A.稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效力
B.審議通過的稅務規章可由起草部門直接發布
C.稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致時，必須由全國人大常委會裁決
D.人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效
答案：D
【試題13】稅務行政規范也稱稅收規范性文件，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關稅務行政規范的表述，正確的是( )。
A.屬于行政立法行為的規范，只對征稅主體具有約束力
B.具有向后發生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時遵照執行
【答案】B
【試題14】關于稅收執法監督的說法，正確的是( )。
A稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等
B稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為
C稅收執法監督的對象是稅務行政相對人(納稅人、扣繳義務人)
D稅收執法監督的形式均為事后監督
答案：B
【試題15】按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。
A.住所標準 B.時間標準
C.意愿標準 D.籍貫標準
【答案】D
【試題16】兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時斯內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同—或不同納稅人的同一征稅對象征收了相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為( ) 。
A.國際征稅
B.國際雙重征稅
C.國際稅收抵免
D.國際稅收饒讓
答案：B
【試題17】居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征。這種稅收優惠方法在國際稅收中稱為( )。
A. 分國限額抵免法 B.綜合限額抵免法 C.稅收饒讓 D.免稅法
答案：C
【試題18】國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是()
A. 免稅法
B.稅收饒讓
C.直接抵免法
D. 間接抵免法
答案：A
【試題19】關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是( )。
A直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B允許抵免額等同于抵免限額
C稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的方法
D抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度
答案：D
【試題20】下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。
A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容
B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
C.轉讓定價稅制的管轄對象是關聯交易
D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容
【答案】D
【試題21】關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的是()。
A.轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯交易
B.轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用
C.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種
答案：A
【試題22】關于轉讓定價稅制，下列表述正確的是( )。
A.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易
C. 轉讓定價稅制實質上屬于單一程序性規則
D.轉讓定價的調整方法主要采用綜合抵免法
答案：B
二、多項選擇題
【試題1】關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規的依據
C.稅法的擴充(大)解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
答案：ABDE
【試題2】稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有()。
A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力
C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性
D.稅法解釋的效力具有特殊性
E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面
答案：ABC
【試題3】稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有( )。
A.稅法屬于權力性法規，刑法屬于禁止性法規
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現稅法強制性最有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【答案】BCD
【試題4】關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有( )。
A.具有財產所有權單向轉移的性質
B.主體的一方只能是國家
C.權利義務關系具有不對等性
D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調整平等主體間的財產關系
【答案】ABC
【試題5】關于稅收法律關系，下列表述正確的有( )。
A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關
C.稅收法律關系的產生以引起納稅義務成立的法律事實為標志
D.稅法的修訂或廢止會引起稅收法律關系的消滅
E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關系的變更
答案：ACE
【試題6】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有( )。
A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象體現各稅種的征稅范圍
C.稅率是以課稅對象為基礎確定的
D.課稅對象和計稅依據在價值形態上一般是不一致的
E.課稅對象和計稅依據在實物形態上一般是一致的
答案：ABC
【試題7】稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有( )。
A.消費稅 B.營業稅
C.企業所得稅 D.資源稅
E. 增值稅
答案：ABD
【試題8】在我國現行稅法中，采用地區差別定額稅率的稅種有( )。
A 資源稅 B 城鎮土地使用稅
C耕地占用稅 D土地增值稅
E城市維護建設稅
答案：ABC
【試題9】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限,下列關于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質、應納稅額的大小和交通條件
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.城鎮土地使用稅采用按次納稅方法
D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天遇公休或節假日，都可以順延
E.除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起7日內預繳
【答案】AD
【試題10】納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表達正確的有( )。
A.不同性質的稅種，其納稅期限不同
B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C. 采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質有密切關系
D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限
E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限
【答案】ACE
【試題11】按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人
B.計稅依據是課稅對象量的體現
C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率
D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款
E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍
【答案】BDE
【解析】納稅人是稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是實際負擔稅款的單位和個人，所以A選項錯誤;計稅依據是課稅對象量的體現，B選項正確;通常情況下，名義稅率大于實際稅率，C選項錯誤;零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款，D選項正確;稅目的作用之一是進一步明確征稅范圍，E選項正確。
【試題12】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規定時限內追征稅款和滯納金
E.對于偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
【答案】ADE
【解析】在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，稅務機關可以按照納稅人的要求，將應退的稅款和利息，留抵應納稅款。B選項錯誤。.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追征稅款，不得追征滯納金。C選項錯誤。
【試題13】根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有()。
A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B. 因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年
D. 由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金
E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
答案：DE
【試題14】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
答案：CE
【試題15】稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動，稅收執法的特征主要有( )。
A具有單方意志性 B具有被動性
C具有裁量性 D具有效力先定性
E是有責行政行為
答案：ACDE
【試題16】稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在( )。
A 執法主體法定 B 執法內容合法
C執法程序合法 D執法手段合法
E執法根據合法
答案：ABCE
【試題17】下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有( )
A稅收規范性文件的合法性審查 B 稅務行政復議
C稅收執法檢查 D重大稅務案件審理
E稅務稽查
答案：BC
【試題18】根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為( )。
A來源地管轄權 B居住地管轄權
C居民管轄權 D公民管轄權
E銷售地管轄權
答案：ACD
【試題19】國際稅法是隨著世界經濟的發展而逐漸產生和發展起來的，有關國際稅法的表述正確的有( )。
A.國際稅收協定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B.我國承認國際稅法的效力優于國內稅法
C.國際稅法的重要淵源是國內稅法
D.國際稅收協定最典型的形式是“OECD”范本和“聯合國”范本
E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國際稅法的重要淵源是國際稅收協定。國際稅收協定是主權國家或地區之間簽訂的法律文件
【試題20】下列關于國際重復征稅問題的表述正確的有( )
A締結國際稅收協定的主要目的是避免有關國家納稅人的國際雙重(多重)征稅
B目前國際上大量的稅收協定是多邊的，雙邊的稅收協定相對較少
C目前國際上最具影響力的兩個稅收協定范本是“聯合國范本”和“OECD范本”
D稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法
E抵免限額是對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度
答案：ACE
解析：目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊的稅收協定相對較少稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
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