2013年注冊稅務師《稅法二》答案及解析
一、單項選擇題
1、正確答案：A
試題解析：
選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務;選項C：成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易;選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。
2、正確答案：C
試題解析：
企業計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲企業應確認的股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。
3、正確答案：D
試題解析：
上述福利應確認的收入=25+10=35(萬元)。
4、正確答案：D
試題解析：
企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量;(2)已提供勞務占勞務總量的比例;(3)發生成本占總成本的比例。
5、正確答案：C
試題解析：
企業籌辦期發生的與籌辦活動有關的業務招待費直接按實際發生額的60%計入企業籌辦費;廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。
6、正確答案：B
試題解析：
對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱等待期)方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。
7、正確答案：C
試題解析：
根據財稅[2012]27號文件，企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。無形資產的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30(萬元)。
8、正確答案：C
試題解析：
選項A：債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項A錯誤;選項B：債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項B錯誤;選項D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選D錯誤。
9、正確答案：D
試題解析：
采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。
10、正確答案：B
試題解析：
單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本,應按建筑面積法進行分配。
11、正確答案：C
試題解析：
不適用核定征收企業所得稅辦法的企業包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);(2)匯總納稅企業;(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;(5)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;(6)國家稅務總局規定的其他企業。
12、正確答案：D
試題解析：
代表機構的核定利潤率最低為15%，應納企業所得稅額=收入額×核定利潤率×企業所得稅率;常駐代表機構應繳納企業所得稅=120×15%×25%=4.5(萬元)。
13、正確答案：A
試題解析：
企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。該化肥廠購進設備取得增值稅專用發票，可抵免的企業所得稅稅額=100×10%=10(萬元)。
14、正確答案：B
試題解析：
預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。
15、正確答案：B
試題解析：
合伙企業的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。
16、正確答案：B
試題解析：
企業的搬遷收入包括：(1)對被征用資產價值的補償;(2)因搬遷、安置而給予的補償;(3)對停產停業形成的損失而給予的補償;(4)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;(5)其他補償收入。選項B：企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。
17、正確答案：B
試題解析：
房屋產權無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。
18、正確答案：A
試題解析：
選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。
19、正確答案：A
試題解析：
選項B：員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅;選項C：上市公司高管人員取得股票期權所得繳納個人所得稅時出現困難的，經主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅;選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。
20、正確答案：C
試題解析：
個人無償受贈房屋應按“其他所得”項目計算個人所得稅。
21、正確答案：D
試題解析：
對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額;贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。方某獲贈房產應繳納個人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬元)。
22、正確答案：D
試題解析：
應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)
王某應繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11(元)。
23、正確答案：C
試題解析：
轉讓專利權抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我國補稅=19200-15000=4200(元);提供勞務抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，應在我國補稅=57000-55000=2000(元);共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200(元)。
24、正確答案：D
試題解析：
轉讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。
25、正確答案：A
試題解析：
對納稅人通過中國教育發展基金會用于公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。
26、正確答案：C
試題解析：
余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
27、正確答案：A
試題解析：
陳某應納個人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。
28、正確答案：D
試題解析：
對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的(應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算);(4)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。
29、正確答案：C
試題解析：
一般的法律咨詢合同不屬于應稅合同，不繳納印花稅;該公司當月應繳納印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)。
30、正確答案：C
試題解析：
對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務，應按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業當月應繳納印花稅=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)。
31、正確答案：A
試題解析：
同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。
32、正確答案：C
試題解析：
甲企業當年應繳納房產稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)。
33、正確答案：A
試題解析：
該企業應繳納房產稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。
34、正確答案：B
試題解析：
車輛整備質量尾數不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×(12-3)/12=19000(元)。
【提示】按照2014年教材新規定，正確答案為A。《車船稅法》及其條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數。2012年度該公司應繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×(12-3)/12=18920(元)。
35、正確答案：C
試題解析：
對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。
36、正確答案：D
試題解析：
以協議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。
37、正確答案：A
試題解析：
選項A：以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅;選項B：以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅;選項C：房屋產權交換，雙方交換價值相等，免納契稅;選項D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權,用于農、林、牧、漁業生產的,免征契稅。
38、正確答案：D
試題解析：
2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。
39、正確答案：B
試題解析：
納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。該化工廠應繳納城鎮土地使用稅=80000×10=800000(元)。
40、正確答案：B
試題解析：
農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。
二、多項選擇題
1、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項E：屬于企業內部處置資產的行為，不屬于企業所得稅視同銷售情形。
3、正確答案：A, C, E
試題解析：
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
4、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度;(2)企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平;(3)企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的;(4)企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(5)有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。
5、正確答案：A, D, E
試題解析：
固定資產不得計算折舊扣除的情形：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
6、正確答案：A, B, E
試題解析：
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(2)租入固定資產的改建支出;(3)固定資產的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
7、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(2)企業各項存貨發生的正常損耗;(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
8、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例(75%);(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;(4)重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例(85%);(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
9、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
11、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下六方面的條件：(1)擁有核心自主知識產權;(2)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;(3)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;(4)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;(5)科研人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;(6)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
12、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
13、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅;選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
14、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅;選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
15、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入;(2)參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入;(3)參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入;(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
16、正確答案：A, C, D
試題解析：
納稅人轉讓限售股，需自行申報納稅的情形：(1)個人協議轉讓限售股;(2)個人持有的限售股被司法扣劃;(3)個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權;(4)個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。
17、正確答案：A, B, D
試題解析：
納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規定的其他情形。
18、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應該征收土地增值稅;選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
19、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。
20、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項C：專利申請轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。
21、正確答案：A, D
試題解析：
依據舊教材答案應為ADE。選項B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣;選項C：企業因改制簽訂的產權轉移書據，免征印花稅;選項E：稅務機關可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續費。
22、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：房產稅的征稅范圍為市區、郊區和市轄縣縣城，不包括農村;選項B：房屋產權出典 ，由承典人繳納房產稅。
23、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項B：出租的名勝古跡空余房產，應征收房產稅;選項D：對除中國人民銀行總行所屬分支機構以外的專業銀行等金融機構和保險公司的房產，均應按規定征收房產稅。
24、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;選項D：未按規定到車船管理部門辦理應稅車輛登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。
25、正確答案：C, E
試題解析：
選項AD：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;選項B：對使用新能源的車船免征車船稅;選項CE：自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。
26、正確答案：B, E
試題解析：
張先生購置住房應繳納契稅=700000×1%=7000(元);趙先生應繳納契稅=100000×3%=3000(元); 趙先生繳納契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天。
27、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項C：契稅由財產承受人繳納。
28、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項C：對企業廠區以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
29、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納;選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。
30、正確答案：A, D, E
試題解析：
軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征耕地占用稅。
三、計算題
1、正確答案：
(1)C;(2)C;(3)D;(4)C
試題解析：
(1)張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×(1-30%)+7000+1000-3500]×25%-1005=4145(元)。
【提示】此題知識點已過時。按照2014年教材規定，這里的分成收入扣除辦案費用比例應為35%，張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×(1-35%)+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5(元)。
(2)劉某應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
(3)張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，直接捐贈不得稅前扣除。
【提示】此題知識點已過時。
(4)張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)C;(3)D;(4)B
試題解析：
(1)該企業地下房產應繳納的房產稅=100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=0.816(萬元)=8160(元)。
(2)該企業地上房產應繳納房產稅=(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96(萬元)=249600(元)。
(3)該企業與加工業務相關的合同應繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462(元)。
(4)該企業與房產相關的合同應繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720(元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C
試題解析：
(1)應繳納的增值稅=7000×17%-(544+8.5)=637.5(萬元)，應繳納的營業稅=200×5%=10(萬元)，應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(萬元)，該企業應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25(萬元)。
(2)該企業實現的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(萬元)。
(3)選項A：企業發生的符合條件的廣告費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除;選項B：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;選項E：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
(4)稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56(萬元)<實際發生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14(萬元);稅前允許扣除的職工工會經費=400×2%=8(萬元)<實際發生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1(萬元);稅前允許扣除的職工教育經費=400×2.5%=10(萬元)<實際發生額13萬元，應調增應納稅所得額=13-10=3(萬元);職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1+3=18(萬元)。
(5)稅前允許扣除的廣告費=(7000+200)×15%=1080(萬元)<實際發生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20(萬元);業務招待費的扣除限額=(7000+200)×5‰=36(萬元)<實際發生額的60%=75×60%=45(萬元)，應調增應納稅所得額=75-36=39(萬元);新技術研究開發費用可以加計扣除50%，所以應調減應納稅所得額=320×50%=160(萬元);該企業應納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25(萬元)。
(6)該企業應繳納企業所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A
試題解析：
(1)甲公司應繳納營業稅=3000×5%=150(萬元)，應繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(萬元)，甲公司應繳納營業稅與印花稅合計=150+1.75=151.75(萬元)。
(2)準予扣除項目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(萬元)。
(3)增值額=3000-1701=1299(萬元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55(萬元)。
(4)甲公司實現的會計利潤=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(萬元)。
(5)業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<實際發生額的60%=50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業務招待費為15萬元，應調增應納稅所得額=50-15=35(萬元);稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90(萬元)，應調增應納稅所得額=150-90=60(萬元)。因此甲公司應繳納企業所得稅=(568.7+35+60)×25%=165.93(萬元)。
(6)準予扣除的項目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(萬元)，增值額=500-321.25=178.75(萬元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數，應繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44(萬元)。
【注冊稅務師《稅法二》答案及解析】相關文章：
注冊稅務師《稅法二》模擬題及答案解析08-03
2015注冊稅務師《稅法二》模擬試題（六）答案及解析06-27
稅務師《稅法二》試題及答案解析06-01
注冊稅務師《稅法二》試題及答案08-25