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2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題（六）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
[該題針對(duì)“資源稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價(jià)定率計(jì)征資源稅。
該油田2011年12月應(yīng)納資源稅=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。
[該題針對(duì)“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：B
[解析]：扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的代扣代繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：A
[解析]：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：AE
[解析]：資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。
[該題針對(duì)“資源稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：CD
[解析]：伴采礦是指開(kāi)采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采主產(chǎn)品時(shí),伴采出來(lái)非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷(xiāo)售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
[該題針對(duì)“資源稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ACDE
[解析]：進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
[該題針對(duì)“資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅。
[該題針對(duì)“資源稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ACE
[解析]：選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
[該題針對(duì)“資源稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABDE
[解析]：選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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