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2015年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題（四）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：D
[解析]：選項AB.C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
[該題針對“營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定”知識點進行考核]
2
[答案]：B
[解析]：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
[該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識點進行考核]
3
[答案]：C
[解析]：廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應(yīng)并入計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)
[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
4
[答案]：D
[解析]：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
[該題針對“營業(yè)稅多稅目應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：選項A，個人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅;選項C，無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。
[該題針對“營業(yè)稅(綜合)”知識點進行考核]
6
[答案]：D
[解析]：現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元;對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅;納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：應(yīng)納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
[該題針對“金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
8
[答案]：D
[解析]：旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：該公司2011年8月應(yīng)納營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(萬元)
[該題針對“交通運輸業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
10
[答案]：D
[解析]：營業(yè)稅的兼營行為，強調(diào)同一營業(yè)稅納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項目，二者無直接從屬關(guān)系。
[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識點進行考核]
11
[答案]：B
[解析]：對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
12
[答案]：C
[解析]：金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù);貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營業(yè)稅=(200+15+10+4)×5%=11.45(萬元)
[該題針對“金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
13
[答案]：C
[解析]：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=1250×5%=62.5(萬元)
[該題針對“銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
14
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
[該題針對“娛樂業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
15
[答案]：B
[解析]：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
[該題針對“銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACD
[解析]：金融機構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險業(yè)”征稅;單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯取得的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。
[該題針對“服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。
[該題針對“營業(yè)稅(綜合)”知識點進行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
[該題針對“建筑業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
4
[答案]：ABDE
[解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
[該題針對“金融保險業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
5
[答案]：BDE
[解析]：選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。
[該題針對“文化體育業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
6
[答案]：ABE
[解析]：中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。
[該題針對“營業(yè)稅(綜合)”知識點進行考核]
7
[答案]：BCD
[解析]：選項
A.E均是以收到的收入全額計算繳納營業(yè)稅。
[該題針對“郵電通信業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。
[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識點進行考核]
9
[答案]：BCE
[解析]：單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
[該題針對“營業(yè)稅(綜合)”知識點進行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
[該題針對“金融保險業(yè)營業(yè)稅的其他規(guī)定”知識點進行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：選項D，自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項E，個人將土地使用權(quán)無償贈送給他人，照常征收營業(yè)稅，沒有免稅的規(guī)定。
[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
12
[答案]：ACD
[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
[該題針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識點進行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
[該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
三、計算題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：A
[解析]
(1)收取的勞動保護費、臨時設(shè)施費和提前竣工獎，屬于營業(yè)稅價外費用，需要并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
(3)單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
應(yīng)納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)
該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)。
當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)
2
<1>
[答案]：C
[解析]：建筑業(yè)營業(yè)稅=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(萬元)
<2>
[答案]：D
[解析]：銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1500×5%=75(萬元)
<3>
[答案]：B
[解析]：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(萬元)
<4>
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納營業(yè)稅總額=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(萬元)
[提示]對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。
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