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稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的資產(chǎn)所得稅
導(dǎo)語：稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)形式有固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,除盤盈固定資產(chǎn)外，均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。以下是小編為大家精心整理的相關(guān)知識(shí)，歡迎大家參考！
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2.固定資產(chǎn)折舊的范圍
3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提辦法
4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
5.固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理
二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2.生物資產(chǎn)的折舊方法
3.生物資產(chǎn)的最低折舊年限
三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
2.無形資產(chǎn)的攤銷范圍
3.無形資產(chǎn)的攤銷方法
4.無形資產(chǎn)的最低攤銷年限
四、存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)
1.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)
2.存貨的計(jì)價(jià)方法
五、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理和投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.長期待攤費(fèi)用的核算范圍和核算方法
2.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法
【經(jīng)典習(xí)題】
1.（《經(jīng)典題解》第一章P28多選題）下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法正確的有（）。
A.外購商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除
B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除
C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷扣除
D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除
E.外購固定資產(chǎn)以購買價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)E，外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，但支付的增值稅不作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除
【答案】C
【解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)算折舊。
3.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））2012年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。
A.6
B.10
C.30
D.60
【答案】C
【解析】企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額＝60÷2＝30（萬元）。
4.（《經(jīng)典題解》第一章P29多選題）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.固定資產(chǎn)的日常修理支出
D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出
E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項(xiàng)D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。
5.（《應(yīng)試指南》第一章P26多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
E.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。
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