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2017稅務師《稅法二》 知識點：耕地占用稅
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一、耕地占用稅的概念
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地按面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。
二、耕地占用稅的特點
1.兼具資源稅與特定行為稅的性質;
2.采用地區差別稅率;
3.在占用耕地環節一次性課征。
【例題·多選題】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人征收的一種稅。其特點表述正確的有( )。
A.屬于對特定土地資源占用課稅,具有資源稅性質
B.具有特定行為稅的特征
C.在占用耕地環節一次性課征
D.采用了地區差別比例稅率
E.在耕地占用后按年征收
【答案】ABC
【解析】耕地占用稅采用的是地區差別定額稅率，不是比例稅率。
第二節 納稅義務人和征稅范圍
耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人。
耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農業建設征(占)用的國家所有和集體所有的耕地。
【解釋】“耕地”是指種植農業作物的土地。
占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。
占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低于當地占用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。
需要注意的是，農田水利不論是否包含建筑物、構筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅。
(延伸解釋)所謂“耕地”是指種植農業作物的土地。如種植糧食作物、經濟作物的農田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。
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