2018注冊會計師《財務成本管理》模擬試題
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一、單項選擇題
1、使用成本分析模式確定現金持有規模時，在最佳現金持有量下，現金的( )。
A.機會成本與管理成本相等
B.機會成本與短缺成本相等
C.機會成本等于管理成本與短缺成本之和
D.短缺成本等于機會成本與管理成本之和
【答案】B
【解析】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和現金持有量之間無明顯的比例關系。所以機會成本和短缺成本相等時的現金持有量即為最佳現金持有量
2、企業為了使其持有的交易性現金余額降到最低，可采取( )。
A.力爭現金流量同步
B.使用現金浮游量
C.加速收款
D.推遲應付款的支付
【答案】A
【解析】力爭現金流量同步可使其持有的交易性現金余額降到最低。
3、企業采用保守型流動資產投資策略時，流動資產的( )。
A.短缺成本較高
B.管理成本較低
C.機會成本較低
D.持有成本較高
【答案】D
【解析】保守型流動資產投資政策，表現為安排較高的流動資產/收入比率，承擔較大的持有成本，但短缺成本較小。
4、某公司根據存貨模型確定的最佳現金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現金持有量下，該公司與現金持有量相關的現金使用總成本為( )元。
A.5000
B.10000
C.15000
D.20000
【答案】B
【解析】本題的主要考核點是最佳現金持有量確定的存貨模式，也稱為鮑曼模型。在存貨模式下，達到最佳現金持有量時，機會成本等于交易成本，即與現金持有量相關的現金使用總成本應為機會成本的2倍，機會成本=C/2×K=100000/2×10%=5000(元)，所以，與現金持有量相關的現金使用總成本=2×5000=10000(元)。
5、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現金最低持有量為1500元，現金余額的最優返回線為8000元。如果公司現有現金20000元，根據現金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是( )元。
A.0
B.6500
C.12000
D.18500
【答案】A
【解析】H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000(元)，根據現金管理的隨機模式，如果現金量在控制上下限之間，可以不必進行現金與有價證券轉換。
6、在依據“5C”系統原理確定信用標準時，應掌握客戶“能力”方面的信息，下列各項指標中最能反映客戶“能力”的是( )。
A.凈經營資產利潤率
B.杠桿貢獻率
C.現金流量比率
D.長期資本負債率
【答案】C
【解析】所謂“5C”系統，是評估顧客信用品質的五個方面，即品質、能力、資本、抵押和條件。其中“能力”指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例,所以應主要指短期償債能力;所有選項中只有選項C屬于短期償債能力的指標。
7、甲公司全年銷售額為30 000元(一年按300天計算)，信用政策是1/20、n/30，平均有40%的顧客(按銷售額計算)享受現金折扣優惠，沒有顧客逾期付款。甲公司應收賬款的年平均余額是( )元。
A.2000
B.2400
C.2600
D.3000
【答案】C
【解析】平均收現期=20×40%+30×60%=26(天)
應收賬款年平均余額=日銷售額×平均收現期=30000/300×26=2600(元)
8、下列會引起經濟訂貨量占用資金反方向變動的是( )。
A.存貨年需要量的變動
B.單位存貨年儲存變動成本的變動
C.單價的變動
D.每次訂貨的變動成本的變動
【答案】B
二、多項選擇題
1、某企業采用隨機模式控制現金的持有量。下列事項中，能夠使最優現金返回線上升的有( )。
A.有價證券的收益率提高
B.管理人員對風險的偏好程度提高
C.企業每日的最低現金需要量提高
D.企業每日現金余額變化的標準差增加
【答案】CD
【解析】有價證券的收益率提高會使現金返回線下降,選項A錯誤;管理人員對風險的偏好程度提高，L會下降，則最優現金返回線會下降，選項B錯誤。
2、企業預防性現金數額大小( )。
A.與企業現金流量的可預測性成反比
B.與企業借款能力成反比
C.與企業業務交易量成反比
D.與企業償債能力成正比
【答案】AB
【解析】預防性需要是指置存現金以防發生意外的支付。現金流量的不確定性越大，預防性現金的數額也越大;此外預防性現金數額還與企業的借款能力有關。
3、甲公司采用隨機模式確定最佳現金持有量，最優現金返回線水平為7000元，現金存量下限為2000元。公司財務人員的下列作法中，正確的有( )。
A.當持有的現金余額為1500元時，轉讓5500元的有價證券
B.當持有的現金余額為5000元時，轉讓2000元的有價證券
C.當持有的現金余額為12000元時，購買5000元的有價證券
D.當持有的現金余額為20000元時，購買13000元的有價證券
【答案】AD
【解析】H=3R-2L=3×7000-2×2000=17000(元)，現金余額為5000元和12000元時，均介于17000和2000 之間，不必采取任何措施，所以選項B、C不正確;當現金余額為1500元時，低于現金持有量下限，應轉讓有價證券7000-1500=5500(元)，使現金持有量回升為7000元，選項A正確;當現金余額為20000元時，超過現金持有上限，應購買有價證券20000-7000=13000(元)，使現金持有量回落為7000元，所以選項D正確
4、存貨模式和隨機模式是確定最佳現金持有量的兩種方法。對這兩種方法的以下表述中，正確的有( )。
A.兩種方法都考慮了現金的交易成本和機會成本
B.存貨模式簡單、直觀，比隨機模式有更廣泛的適用性
C.隨機模式可以在企業現金未來需要總量和收支不可預測的情況下使用
D.隨機模式確定的現金持有量，更易受到管理人員主觀判斷的影響
【答案】ACD
【解析】存貨模式假設未來的現金需求量恒定，在實務中很困難，所以適用范圍更窄。
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