2017年注冊會計師《稅法》專項沖刺試題

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　　1、下列說法中不符合增值稅相關規定的有( )。

　　A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

　　B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　C、郵政儲蓄業務按照金融保險業稅目征收營業稅

　　D、試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，照章征收增值稅

　　正確答案：BD

　　解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。選項D，試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

　　2、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有(　)。

　　A、將自產的貨物用于非應稅項目

　　B、將購買的貨物委托外單位加工

　　C、將購買的貨物無償贈送他人

　　D、將購買的貨物用于集體福利

　　正確答案：AC

　　解析：選項B，屬于委托加工業務，不是增值稅視同銷售行為;選項D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

　　3、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。

　　A、生產企業自營出口的自產貨物

　　B、生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

　　C、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口

　　D、有出口經營權的外貿企業委托其他外貿企業代理出口的貨物

　　正確答案：ABCD

　　解析：上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

　　4、下列各項中，應當計算繳納增值稅的有( )。

　　A、農業生產者銷售自產農產品

　　B、電力公司向發電企業收取過網費

　　C、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務

　　D、以積分兌換形式贈送的電信業服務

　　正確答案：B

　　解析：選項A免征增值稅。選項C，航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務不征收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅。

　　5、某生產企業為增值稅一般納稅人，其在進行下列生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。

　　A、卷煙制造企業從農業生產者處購進煙絲

　　B、從小規模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發票

　　C、從小規模納稅人處購進機器設備而支付的價款，取得增值稅普通發票

　　D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發票

　　正確答案：AB

　　解析：選項A，卷煙企業從農業生產者處購進煙絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以按照3%的征收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發票的才可以抵扣進項稅，取得普通發票不得抵扣。

　　6、納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，下列稅務處理正確的有()。

　　A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅

　　B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

　　C、未分別核算的，所有收入均繳納營業稅

　　D、未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額

　　正確答案：AD

　　解析：納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　7、某一般納稅人企業于2014年11月將一臺自己使用過6年的設備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法有( )。

　　A、按3%簡易辦法計算應納增值稅

　　B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　D、應納增值稅為1942元

　　正確答案：CD

　　解析：根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

　　8、下列各項中，關于增值稅納稅地點規定闡述正確的有( )。

　　A、固定業務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、固定業戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅

　　D、未開具證明的固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　正確答案：ABC

　　解析：未開具證明的固定業戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

　　9、一般納稅人銷售下列自產貨物，可享受增值稅即征即退80%優惠政策的有( )。

　　A、以農作物秸稈為原料生產的纖維板

　　B、以沙柳為原料生產的箱板紙

　　C、以人發為原料生產的檔發

　　D、以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥

　　正確答案：AB

　　解析：選項C、D均適用即征即退100%的政策。

　　10、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。

　　A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

　　B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

　　D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　正確答案：ACD

　　解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有(　)。

　　A、屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

　　B、對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物

　　C、加工企業來料加工復出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書

　　正確答案：ACD

　　解析：本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。

　　12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有( )。

　　A、加工企業對來料加工后又復出口的貨物

　　B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C、屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

　　D、外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

　　正確答案：ACD

　　解析：選項A，屬于來料加工業務，應該是只免不退;選項C，屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退;選項D，因為取得普通發票，不得申請退稅。

　　13、下列選項中，需要繳納增值稅的有( )。

　　A、供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費

　　B、納稅人提供礦產資源開采、挖掘、分揀等勞務

　　C、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地上的增值稅應稅貨物

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

　　正確答案：ABC

　　解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不征收增值稅。

　　14、下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。

　　A、航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

　　B、經中國人民銀行批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供的有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額為銷售額

　　C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額為銷售額

　　D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

　　正確答案：ABC

　　解析：選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

　　15、下列業務中應當征收增值稅的有( )。

　　A、銷售金幣的銀行

　　B、機床的經營租賃收入

　　C、建筑安裝勞務

　　D、對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行保養、維修取得的收入

　　正確答案：AB

　　解析：建筑安裝勞務不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業稅的征稅范圍;對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行保養、維修取得的收入，征收營業稅。

　　16、下列關于適用零稅率的說法表述正確的有( )。

　　A、外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免抵退稅辦法

　　B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免退稅辦法

　　C、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

　　D、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

　　正確答案：CD

　　解析：外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免退稅辦法;境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，采用增值稅一般計稅方法的，實行“免、抵、退”稅辦法。

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