2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題
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單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時扣除的是( )。
A.加罰的利息
B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用
C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)
D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ACD均不得稅前扣除。
2、(根據(jù)2016年教材取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目)位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲工廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【說明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目，故生產(chǎn)銷售汽車輪胎不繳納消費(fèi)稅，也不涉及計(jì)算其相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。就本題而言，目前在計(jì)算城建稅時只需考慮實(shí)際繳納的增值稅。【新答案】無
3、某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為( )。
A.0
B.3萬元
C.5萬元
D.10萬元
【答案】C
【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
4、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】D
【解析】稅法的適用原則包括：法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。
5、下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是( )。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
D.某非營利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
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