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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》自測(cè)試題

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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》自測(cè)試題

　　1、單選題

　　甲超市(增值稅一般納稅人)經(jīng)銷(xiāo)某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購(gòu)進(jìn)該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅1700元。購(gòu)進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷(xiāo)售，同時(shí)取得飲料廠支付的與銷(xiāo)售量掛鉤的返還收入2000元。下列對(duì)甲超市的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.返還收入繳納營(yíng)業(yè)稅100元，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元

　　B.返還收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元

　　C.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元

　　D.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1409.40元

　　參考答案：D

　　參考解析：當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。

　　2、單選題

　　2015年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3%0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元

　　B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元

　　D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元);

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬(wàn)元);

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬(wàn)元);

　　應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬(wàn)元);

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=8.99+13.48+7.64=30.11(萬(wàn)元)。

　　3、單選題

　　以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(　)。

　　A.支付給母公司的管理費(fèi)

　　B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

　　參考答案：B

　　參考解析：ACD屬于不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目

　　4、多選題

　　關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有(　)。

　　A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

　　5、多選題

　　根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

　　B.煙葉稅的征稅對(duì)象是指生煙葉和熟煙葉

　　C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%

　　D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購(gòu)煙葉的“單位”;選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對(duì)象是指烤煙葉和晾曬煙葉;選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%;選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納。

　　6、多選題

　　增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.購(gòu)進(jìn)作為職工福利的月餅支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項(xiàng)AC均可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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