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2016年注冊會計師《稅法》鞏固試題帶答案
一、單選題：
1.(2015年考題)某煤炭開采企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額 5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為( )萬元 。
A.400
B.404
C.505
D.625
2.(2014年考題)下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是( )。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時開采的天然氣
3.某油田2015年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于修井。該油田本月應納資源稅是( )。
A.2000萬元
B.1838.75萬元
C.1839.11萬元
D.2206.93萬元
4.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。
A.納稅人開采銷售原油時的原油數量
B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的增值稅
C.納稅人使用自產液體鹽加工固體鹽時，自產液體鹽的數量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
二、多選題：
1、下列各項中，不應計入到出口完稅價格的有()。
A、單獨列明的支付給境外的傭金
B、出口關稅稅額
C、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費
D、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用
2、以下關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。
A、查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
3、下列屬于關稅延期納稅規定的有()。
A、不可抗力或者國家稅收政策調整造成無法按期納稅
B、經海關總署批準
C、最長不得超過3個月
D、以上全部符合
4、對于未在關稅繳納期限內繳納稅款的納稅人，海關有權進行強制征收，下列有關強制征收的說法正確的有()。
A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收
B、納稅義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收
D、納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費1萬元。海關于2014年6月5日填發稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關稅稅款。下列說法正確的有()。
A、該批化妝品的關稅完稅價格為55萬元
B、該公司應繳納關稅22萬元
C、該公司應繳納進口環節稅金合計73.93萬元
D、該公司應按照11天計算繳納進口環節稅款的滯納金
參考答案與解析
一、單選題
1、【答案】A
【解析】洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)
2、【答案】C
【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
3、【答案】D
【解析】銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源稅稅率為6%。油田本月應納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。
4、【答案】D
【解析】選項A，納稅人開采銷售從量征稅的礦產品，以銷售數量作為資源稅計稅依據;選項B，增值稅為價外稅，不計入從價征收的銷售額。選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。
二、多選題
1、【答案】 ABD
【解析】 出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。
2、【答案】 BCD
【解析】 選項B，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3、【答案】 AB
【解析】 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
4、【答案】 AD
【解析】 關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
5、【答案】 CD
【解析】 關稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進口關稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應納進口環節稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數為11天，故D選項正確。
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