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2016注冊會計師《稅法》高頻考點及答案
1.下列各稅種中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.車輛購置稅
D.關(guān)稅
【答案】D
【解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費附加
【答案】C
【解析】選項AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【名師點題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅，不包括費。
3.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
【答案】C
【解析】選項C：無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。
4.下列關(guān)于開業(yè)稅務(wù)登記的表述中，不正確的是( )。
A.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件
B.稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人.必須在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，并另行發(fā)給扣繳稅款登記證件
C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當在收到申報的當日審核完畢
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記
【答案】B
【解析】稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
5.下列關(guān)于稅務(wù)登記時限的表述中，正確的是( )。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記
D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
【答案】D
【解析】選項A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記;選項B：從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;選項C：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
【名師點題】稅務(wù)登記管理的重點在開業(yè)登記，考生應(yīng)掌握登記的對象、期限、提交的證件等內(nèi)容，注意2016年教材新變化的內(nèi)容。
6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。
7.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是( )。
A.居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅
【答案】B
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;選項B：權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
某韓國企業(yè)(實際管理機構(gòu)在韓國)在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2015年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓技術(shù)人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得300萬元。
9.2015年度該境內(nèi)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該境內(nèi)分支機構(gòu)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.有限責任公司
B.股份有限公司
C.個人獨資企業(yè)
D.合伙企業(yè)
【答案】CD
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不具有法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
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