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注冊會計師《稅法》考前練習題及答案2016
一、單項選擇題
1.下列各稅種中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.房產稅
B.城鎮土地使用稅
C.車輛購置稅
D.關稅
【答案】D
【解析】海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定。
2.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關稅
B.海關代征增值稅
C.房產稅
D.教育費附加
【答案】C
【解析】選項AB由海關征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務機關征收，但不適用《征管法》。
【名師點題】稅收征管法只適用于稅務機關征收的各種稅，不包括費。
3.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所
B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶
C.無固定生產、經營場所的流動性農村小商販
D.從事生產、經營的事業單位
【答案】C
【解析】選項C：無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不需要辦理稅務登記。
4.下列關于開業稅務登記的表述中，不正確的是( )。
A.根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地的稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關發放扣繳稅款登記證件
B.稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人.必須在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，并另行發給扣繳稅款登記證件
C.稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到申報的當日審核完畢
D.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記
【答案】B
【解析】稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。
5.下列關于稅務登記時限的表述中，正確的是( )。
A.從事生產經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起10日內辦理稅務登記
B.從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起15日內辦理稅務登記
C.稅務登記內容發生變化的，應當自變更營業執照之日起20日內辦理變更稅務登記
D.境外企業在中國境內提供勞務的，應當自項目合同簽訂之日起30日內辦理稅務登記
【答案】D
【解析】選項A：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記;選項B：從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記;選項C：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
【名師點題】稅務登記管理的重點在開業登記，考生應掌握登記的對象、期限、提交的證件等內容，注意2016年教材新變化的內容。
6.非居民企業取得來自于中國境內的下列所得，實行差額征稅的是( )。
A.利息所得
B.股息所得
C.特許權使用費所得
D.財產轉讓所得
【答案】D
【解析】非居民企業取得來自于中國境內的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
7.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得位于境內的不動產轉讓收入1280萬元，該不動產凈值1160萬元。2015年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅( )萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
【答案】C
【解析】應納企業所得稅=2000 × 10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)。
【名師點題】非居民企業的稅收管理，重點要掌握來自于中國境內的所得哪些是全額征稅，哪些是差額征稅，考計算性單選題的概率很高。
8.我國某居民企業有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國居民企業來源于本國的所得實行20%的優惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業的這筆境外所得應征所得稅稅款是( )。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業從與我國訂立稅收協定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協定(或安排)規定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經企業主管稅務機關確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25%=25(萬元);該居民企業在乙國實際繳納的稅額=100 × 30%=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。
二、多項選擇題
1.非居民企業取得來自于中國境內的下列所得，應當以收入全額計征企業所得稅的有( )。
A.股息所得
B.財產轉讓所得
C.租金所得
D.特許權使用費所得
【答案】ACD
【解析】非居民企業取得來自于中國境內的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費所得，應當以收入全額計征企業所得稅。
2.下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有( )。
A.按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款
【答案】ABCD
【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。
(5)按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
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