2016注冊會計師《稅法》多選試題與答案
多項選擇題
1、下列經營者中，屬于營業稅納稅人的有( )。
A、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務
B、境內保險機構為出口貨物提供的保險
C、境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險
D、境內保險機構為境內標的物提供的保險
正確答案：CD
解析：選項A，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務;選項B，境內保險機構為出口貨物提供的保險，不征收營業稅。
2、王某2014年9月由于工作調動要外派到國外工作一年，決定將自己現有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無需開具發票給孫某。針對上述業務下列說法正確的有()。(不考慮納稅起征點)
A、房屋租金按3%計算營業稅
B、商鋪租金按5%計算營業稅
C、王某認為無需開具發票就不用繳納營業稅
D、王某應納營業稅4180元
正確答案：BD
解析：選項A，對個人出租住房，不區分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營業稅。選項C，出租住房不開具發票也應該計算繳納營業稅。
應納營業稅=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬于建筑業征收營業稅的有( )。
A、鉆井勘探
B、管道安裝業
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務
正確答案：ABCD
解析：以上選項都屬于建筑業。
4、下列各項金融保險業務的營業稅計稅依據，表述正確的有( )。
A、典當業銷售死當物品的全部收入額為營業額
B、金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入
C、保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額
D、我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額
正確答案：BCD
解析：典當業銷售死當物品，征收增值稅。
5、下列各項中，關于營業稅納稅人和扣繳義務人的敘述不正確的有( )。
A、出租的不動產在境內，需要交納營業稅
B、單位以承包方式經營的，承包人發生應稅行為，承包人以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人
C、建筑安裝業務實行分包的，以總包人為扣繳義務人
D、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，由境外單位自行繳納營業稅
正確答案：CD
解析：建筑安裝業務實行分包的，分包者為納稅人;境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
6、中和建設公司對外銷售自建商品房小區，2014年4月銷售該小區30%的商品房，取得銷售收入9600萬元(其中包括代收的城市基礎設施配套費150萬元)，該商品房小區建設工程總成本22000萬元。下列表述正確的有( )。(建筑業成本利潤率為15%)
A、中和建設公司應繳納建筑業和銷售不動產兩道營業稅
B、應繳納建筑業營業稅為234.74萬元
C、應繳納銷售不動產營業稅為472.5萬元
D、以剩余的商品房投資入股至某公司需繳納建筑業營業稅，不繳納銷售不動產營業稅。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業的征稅范圍;自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。選項D，以剩余商品房投資入股均不繳納營業稅。
代收的城市基礎設施配套費應作為價外費用計入營業額計征營業稅。
應繳納建筑業營業稅=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬元)
應繳納銷售不動產營業稅=9600×5%=480(萬元)
7、營業稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業稅計稅依據的有()。
A、物業管理公司代供電部門收取電費取得手續費收入
B、金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入
C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業務取得的收入
D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續費收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營業稅。
8、下列有關買賣不動產和金融資產征免營業稅的說法中，符合營業稅規定的有()。
A、單位銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置價格后的余額為營業額
B、納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，一律由稅務機關按組價計稅
C、公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅
D、公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權減半征收營業稅
正確答案：AC
解析：按照稅法規定，納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，由稅務機關按順序核定計稅依據，組價公式是最后選擇的一種方法;公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅。
9、根據營業稅法規定，金融保險企業買賣下列( )金融商品應征收營業稅。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項D，貨物期貨不繳納營業稅。
10、按《營業稅暫行條例》規定，下列可以余額計征營業稅的描述正確的有()。
A、企業將抵債所得的轉讓，應按不動產轉讓金額減去其作價后的余額為營業額
B、企業將自建后使用過 的房屋轉讓，應按不動產轉讓金額減去其自建成本后的余額為營業額
C、納稅人經營代理業務，按從委托方收取的實際報酬減去發生的成本計入營業額
D、甲建筑公司將總工程分包給乙建筑方，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額
正確答案：AD
解析：企業將自建后使用過的房屋轉讓，按其取得所得全額計稅。納稅人經營代理業務，按從委托方收取的實際報酬計入營業額計征營業稅。
11、下列項目應繳納營業稅的有( )。
A、單位將不動產無償贈送其他單位
B、土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為
C、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
D、企業將閑置的資金貸于其他企業使用，取得的利息收入
正確答案：AD
解析：選項A不征收營業稅;選項C免征營業稅。
12、根據營業稅有關規定，下列說法正確的有( )。
A、土地租賃按“服務業-租賃業”稅目計稅
B、無船承運業務按“服務業-代理業”稅目計稅
C、代辦電信工程按“郵電通信業”稅目計稅
D、出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率統一為5%
正確答案：AB
解析：選項C，代辦電信工程按“建筑業”稅目計稅;選項D，個人出租住房按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率3%減半征收。
13、按照現行營業稅制度規定，納稅人取得下列收入，不屬于營業稅免稅范圍的有()。
A、非營利醫療機構的非醫療服務收入
B、物業管理單位代收的住房專項維修基金
C、對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入
D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入
正確答案：AD
解析：非營利醫療機構的醫療服務收入免稅，非醫療服務收入要繳稅;自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產征收營業稅。
14、下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有( )。
A、一般貸款業務的加息、罰息
B、通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款
C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
D、納稅人提供裝飾勞務時，由發包方提供的材料價款
正確答案：AC
解析：通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中;納稅人提供裝飾勞務，發包方提供的材料價款不包括在營業稅計稅依據中。
15、下列關于建筑業營業稅納稅方法中，說法正確的有( )。
A、納稅人無論是否以自用為目的，只要發生建筑勞務，均繳納建筑業營業稅
B、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅
C、納稅人自建投資的不動產，不繳納建筑業的營業稅，但要按視同銷售繳納銷售不動產的營業稅
D、納稅人自建出租的不動產，不繳納建筑業的營業稅，但要繳納租賃業的營業稅
正確答案：BD
解析：納稅人以自用為目的建筑勞務(自建自用)，不納營業稅;納稅人自建投資的不動產，不納建筑業的營業稅，投資共擔風險的，也不納銷售不動產的營業稅。
16、按現行營業稅政策的規定，下列業務中應當征收營業稅的有( )。
A、將土地使用權轉讓給從事農產品加工的鄉鎮企業取得的轉讓收入
B、商業企業向供貨方收取的進場費、上架費
C、金融機構買賣股票債券
D、飲食業納稅人銷售非現場消費的食品
正確答案：ABC
解析：將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免營業稅，用于農產品加工企業，不屬于免稅范圍;商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、上架費，應按營業稅的適用稅目稅率(5%)征收營業稅;金融機構買賣股票債券，屬于營業稅征稅范圍;自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。
17、按現行《營業稅暫行條例》規定，下列計征營業稅的處理正確有( )。
A、外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額
B、保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額
C、旅游企業組織旅游團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的代付費用后的余額為營業額
D、建筑業的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業額
正確答案：ABCD
解析：上述選項全部是正確的。
18、根據營業稅的有關規定，下列說法不正確的有( )。
A、福利彩票機構以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續費收入，免征營業稅
B、單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業稅
C、對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，照章征收營業稅
D、個人將不動產無償贈與子女，免征營業稅
正確答案：AC
解析：選項A，福利彩票機構以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章征收營業稅;選項C，對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅。
19、營業稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業稅計稅依據的有()。
A、物業管理公司取得的租金收入
B、一般貸款業務收取的利息收入
C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業務取得的收入
D、單位在景區經營游船取得的船票收入
正確答案：ABD
解析：選項C不征收營業稅。
20、下列關于營業稅各稅目的計稅依據，表述正確的有( )。
A、納稅人提供建筑勞務的同時銷售自產貨物的行為，屬于營業稅的混合銷售行為，應當分別核算建筑業勞務的營業額和貨物銷售的銷售額，其建筑業勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅;未分別核算的由主管機關核定其建筑業勞務的營業額
B、保險業中的初保業務以全部保費收入為營業額
C、貸款業務以利息收入全額為營業額計征營業稅，其中包括各種加息、罰息
D、有形動產融資租賃，以收到的全部收入計征營業額
正確答案：ABC
解析：有形動產租賃，已納入增值稅征稅范圍，不再征收營業稅。
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