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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單選試題與答案
單項(xiàng)選擇題
1、下列金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營(yíng)業(yè)額
B、金融機(jī)構(gòu)從事外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
C、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
D、保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
正確答案：A
解析：金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額。
2、某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2014年9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi);施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)。
3、下列代理服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運(yùn)輸代理
D、房產(chǎn)中介代理
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A屬于郵政業(yè);選項(xiàng)B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢(xún)業(yè)務(wù);選項(xiàng)C屬于物流輔助服務(wù);選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅。
4、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、單位和個(gè)人提供的垃圾勞務(wù)
B、我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D、基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金不征收營(yíng)業(yè)稅。
5、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
C、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
D、出納長(zhǎng)款
正確答案：B
解析：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
B、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國(guó)際通信服務(wù)取得的收入
D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，自2011年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
7、下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
B、保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)
C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
8、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、出售購(gòu)置的房屋，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B、公園門(mén)票收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D、礦山爆破、穿孔勞務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，應(yīng)按照文化體育業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
9、某建筑公司2014年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。5月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款1300萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料1680萬(wàn)元。該公司就該項(xiàng)工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備以及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1300+20+1680)×3%=90(萬(wàn)元)
10、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅
B、航空勘探按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”征稅
D、水利工程單位向用戶(hù)收取的水利工程水費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，要繳納增值稅;選項(xiàng)B，航空勘探屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅。
11、某商業(yè)銀行2014年第二季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓?zhuān)u(mài)出價(jià)760萬(wàn)元，該證券買(mǎi)入價(jià)680萬(wàn)元;代收水電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入12萬(wàn)元。2014年第二季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出原價(jià)與買(mǎi)入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額。代收水電費(fèi)等以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。
該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬(wàn)元)
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、代理報(bào)關(guān)服務(wù)
B、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
C、個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房
D、金融機(jī)構(gòu)提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項(xiàng)AB均屬于營(yíng)改增后的項(xiàng)目，均要計(jì)征增值稅;而個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征營(yíng)業(yè)稅。
13、某房地產(chǎn)公司2015年1月采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場(chǎng)價(jià)為80萬(wàn)元/套，甲公司當(dāng)月支付了房?jī)r(jià)款的50%，其余款項(xiàng)在正式收房時(shí)再支付。房地產(chǎn)公司1月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15×80×50%×5%=30(萬(wàn)元)
14、某企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一處房地產(chǎn)，取得收人3000萬(wàn)元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來(lái)，當(dāng)時(shí)約定抵債作價(jià)2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬(wàn)元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協(xié)定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個(gè)月的租金。則楊某3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。(當(dāng)?shù)貍�(gè)人納稅起征點(diǎn)為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5800×4×3%×50%=348(元)
16、2014年6月某企業(yè)購(gòu)置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷(xiāo)售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2014年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正確答案：C
解析：?jiǎn)挝换騻�(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬(wàn)元)。
17、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)
B、出租小汽車(chē)業(yè)務(wù)
C、稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)
D、出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的物流輔助服務(wù)，選項(xiàng)B，出租小汽車(chē)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);選項(xiàng)C，稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增的鑒證咨詢(xún)服務(wù);選項(xiàng)D，出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
18、娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由()決定。
A、各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局
B、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C、各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)
D、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
19、某建筑公司在2014年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2014年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正確答案：D
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬(wàn)元)
20、房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付了400萬(wàn)元，本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正確答案：B
解析：該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)
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