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2016年注冊會計師《經濟法》強化練習及答案
試題1、榮昌公司為增值稅一般納稅人，2007年8月榮昌公司將自產的一批酒精贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產成本總計為30萬元，無市場售價可供參考，該酒精適用消費稅稅率為5%，則該企業(yè)此項行為應納增值稅銷項稅額為()萬元。
A、1.62
B、4.79
C、3.7
D、5.64
答案：D
解析：對視同銷售征稅而無銷售額的可按組成計稅價格計稅，同時征收消費稅的，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。應納銷項稅額=30×(1+5%)/(1- 5%)×17%=5.64萬元。
試題2、下列企業(yè)中，可以在銀行辦理托收承付結算方式的單位有()。
A、一人有限責任公司
B、國有企業(yè)
C、合伙企業(yè)
D、個人獨資企業(yè)
答案：B
解析：略
試題3、區(qū)別不同類型稅種的主要標志是( )。
A、納稅環(huán)節(jié)
B、計稅依據
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
解析：征稅對象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標志。
試題4、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照有關法律規(guī)定行使( )。
A、代位權
B、撤銷權
C、抗辯權
D、優(yōu)先權
答案：A
解析：本題考核稅務機關行使代位權的規(guī)定。根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照有關法律規(guī)定行使代位權。
試題5、根據支付結算法律制度的規(guī)定，國內信用證有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過()。
A、1個月
B、3個月
C、6個月
D、1年
答案：C
解析：略
試題6、某公司將稅務機關確定的應于2009年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月25日繳納，則應繳納的滯納金為()元。
A、500
B、2000
C、1250
D、900
答案：B
解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納天數為20天(12月6日～12月25日)，應繳納的滯納金=200000×0.05%×20=2000(元)。
試題7、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的稅金是( )。
A、土地增值稅
B、增值稅
C、資源稅
D、營業(yè)稅
答案：B
解析：本題考核在計算企業(yè)應納稅所得額時稅金的扣除。由于增值稅屬于價外稅，并不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。
試題8、某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年1月取得銷售商品收入(含增值稅) 41200元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為300元。則該生產企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、900
B、1200
C、1600
D、2400
答案：B
解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×3%=1200(元)。
試題9、根據《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人對用于基本建設的資金，可以向其開戶銀行出具相應證明并開立()。
A、臨時存款賬戶
B、一般存款賬戶
C、專用存款賬戶
D、基本存款賬戶
答案：C
解析：專用存款賬戶的適用范圍包括：基本建設資金、更新改造資金、社會保障基金、糧棉油收購資金等。
試題10、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存( )年。
A、3
B、5
C、10
D、20
答案：C
解析：會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存10年。
試題11、根據《銀行卡業(yè)務管理辦法》的規(guī)定，信用卡持卡人的透支發(fā)生額不能超過一定的限度。下列有關信用卡透支額的表述中，正確的是( )。
A、單位卡的同一賬戶月透支余額不得超過發(fā)卡銀行對其綜合授信額度的5%
B、單位卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過4萬元(含等值外幣)
C、個人卡的同一賬戶月透支余額不得超過6萬元(含等值外幣)
D、個人卡的同一持卡人單筆透支發(fā)生額不得超過2萬元(含等值外幣)
答案：D
解析：本題考核信用卡的風險控制指標規(guī)定。根據規(guī)定，同一持卡人單筆透支發(fā)生額個人卡不得超過2萬元、單位卡不得超過5萬元;同一賬戶月透支額個人卡不得超過5萬元，單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。
試題12、原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，適用最惠國稅率，B項說法錯誤。
A、2年
B、3年
C、5年
D、不受期限的限制
答案：D
解析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。故D項正確。
試題13、根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間是()。
A、發(fā)出商品的當天
B、收到全部貨款的當天
C、銷售商品合同簽訂的當天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當大
答案：D
解析：納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間是銷售商品合同約定的收款日期的當天。
試題14、下列關于信用證結算方式的說法中，錯誤的有( )。
A、信用證為不可轉讓單據
B、信用證結算方式只適用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金
C、信用證的有效期最長不得超過3個月
D、開證銀行在決定受理時，向申請人收取的保證金應不低于開證金額的20%
答案：C
解析：本題考核信用證的規(guī)定。信用證的有效期最長不得超過6個月。
試題15、根據我國《稅收征管法》的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當( )。
A、保存5年
B、保存10年
C、保存25年
D、永久保存
答案：B
解析：根據我國《稅收征管法》的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。
試題16、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不應并入銷售額計算征收增值稅的是()。
A、代墊款項
B、代墊款項
C、包裝物租金
D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
答案：D
解析：根據增值稅法律制度的規(guī)定，不包括在銷售額中征收增值稅的項目包括：(1)向購買方收取的銷項稅額;(2) 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;(3) 同時符合以下條件的代墊費用：①承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方的;②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
試題17、下列各項中，其卡內存款按規(guī)定可以計付利息的是( )。
A、貸計卡
B、準貸計卡
C、儲值卡
D、IC卡的電子錢包
答案：B
解析：根據《銀行卡業(yè)務管理辦法》的規(guī)定，準貸計卡其卡內的存款按規(guī)定可以計付利息。
試題18、新的《企業(yè)所得稅法》所確定的企業(yè)所得稅基本稅率為()。
A、33%
B、25%
C、20%
D、15%
答案：B
解析：《企業(yè)所得稅法》第4條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。
試題19、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )
A、20日
B、30日
C、1個月
D、3個月
答案：D
解析：根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。據此，D項正確。
試題20、逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額征收增值稅，并入銷售額的押金所適用的稅率是()。
A、6%的征收率
B、包裝物的適用稅率
C、所包裝貨物的適用稅率
D、包裝物和所包裝貨物的平均稅率
答案：C
解析：對納稅人為銷售貨物并出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并人銷售額(稅法另有規(guī)定的除外)，但對逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
試題21、增值稅的小規(guī)模納稅人銷售貨物，計算增值稅應納稅額，對其發(fā)生的進項稅務的處理方法是( )。
A、可以按照6%的征收率抵扣進項稅額
B、不得抵扣進項稅額
C、可以按照17%抵扣進項稅額
D、可以按照13%抵扣進項稅額
答案：B
解析：增值稅的小規(guī)模納稅人在計算增值稅應納稅額時，根據銷售額和規(guī)定的稅率直接計算。
試題22、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過( )
A、1年
B、3年
C、5年
D、10年
答案：C
解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年，C項正確。
試題23、根據《賬戶管理辦法》的規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
答案：B
解析：臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
試題24、甲、乙公司簽訂買賣合同，雙方約定采用托收承付、驗貨付款結算方式。2007年10月1日，運輸部門向付款人甲公司發(fā)出提貨通知，根據《支付結算辦法》的規(guī)定，如不考慮法定節(jié)假日因素，甲公司的承付期滿日為( )。
A、10月4日
B、10月5日
C、10月11日
D、10月16日
答案：C
解析：驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，本題的承付期為10月2日～11日。注意區(qū)分驗單和驗貨付款的區(qū)別。
試題25、按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照( )。
A、稅務部門估定的價格計算征收
B、房地產評估價格計算征收
C、稅務部門與房地產主管部門協(xié)商的價格計算征收
D、房地產原值減除30%后的余值計算征收
答案：B
解析：根據《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產成交價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
試題26、存款人簽發(fā)空頭支票不以騙取錢財為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于( )元的罰款。
A、500
B、1000
C、2000
D、5000
答案：B
解析：本題旨在考查簽發(fā)空頭支票的罰款金額。根據規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預留簽章不符或者支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額的5%但不低于1 000元的罰款。故此題應選B選項。
試題27、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列不能通過一般存款賬戶辦理的是()。
A、借款轉存
B、借款歸還
C、現(xiàn)金支取
D、現(xiàn)金繳存
答案：C
解析：一般存款賬戶用于存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
試題28、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關在調查稅收違法案件時，經( )批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
A、縣以上稅務局(分局)局長
B、縣以上公安局(分局)局長
C、設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長
D、設區(qū)的市、自治州以上公安局(分局)局長
答案：C
解析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。本題C項正確。
試題29、根據票據法律制度的規(guī)定，持票人在一定期限內不行使票據權利，其權利歸于消滅。下列有關票據權利消滅時效的表述中，錯誤的是()。
A、持票人對商業(yè)匯票出票人的權利，自票據到期日起2年
B、持票人對商業(yè)匯票的承兌人的權利，自票據到期日起1年
C、持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月
D、持票人對前手的再追索權，自清償日或被提起訴訟之日起3個月
答案：B
解析：略
試題30、匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式為()。
A、匯兌
B、委托收款
C、托收承付
D、支票結算
答案：A
解析：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。
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