2024注冊會計師《審計》考試真題
無論是在學(xué)校還是在社會中，我們總免不了要接觸或使用考試真題，考試真題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的考試真題才是規(guī)范的嗎？下面是小編為大家收集的2024注冊會計師《審計》考試真題，希望能夠幫助到大家。
注冊會計師《審計》考試真題 1
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，正確的是（ ）.
A. 審計提供的絕對保證屬于高水平保證，因此審計能夠滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者和被審計單位管理層的所有需求
B. 審計能夠改善財務(wù)報表的質(zhì)量，但審計不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
C. 審計的最終產(chǎn)品是審計報告和包括已審計的財務(wù)報表
D. 審計的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信賴程度，增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，并提出合理化建議
答案：B
解析：選項(xiàng)A錯誤，審計提供的是合理保證而非絕對保證，且不能滿足所有需求；選項(xiàng)C錯誤，審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括已審計的財務(wù)報表；選項(xiàng)D錯誤，審計不涉及提供建議。
2. 在為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計師通常無需考慮的是（ ）.
A. 被審計單位的融資方式
B. 財務(wù)報表要素
C. 內(nèi)部控制缺陷
D. 被審計單位所處的行業(yè)
答案：C
解析：選擇基準(zhǔn)時需要考慮的因素包括財務(wù)報表要素、是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目、被審計單位的性質(zhì)及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式、基準(zhǔn)的相對波動性等，無需考慮內(nèi)部控制缺陷。
3. 如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書時，下列各項(xiàng)中，通常無需考慮的是（ ）.
A. 是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告
B. 與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定
C. 組成部分管理層相對母公司的獨(dú)立程度
D. 組成部分凈資產(chǎn)占集團(tuán)凈資產(chǎn)比例
答案：D
解析：如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書時需考慮組成部分注冊會計師的委托人、是否單獨(dú)出具審計報告、相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、母公司占組成部分的所有權(quán)份額以及組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度等，無需考慮組成部分凈資產(chǎn)占集團(tuán)凈資產(chǎn)比例。
4. 下列不屬于審計報告要素的是（ ）.
A. 形成審計意見的基礎(chǔ)
B. 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
C. 收件人
D. 被審計單位的財務(wù)報表
答案：D
解析：審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、審計意見、形成審計意見的基礎(chǔ)、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)（如適用）、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱地址和蓋章、報告日期等要素，不包括被審計單位的財務(wù)報表。
5. 下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中，錯誤的是（ ）.
A. 數(shù)據(jù)分析可以應(yīng)用于審計的不同階段
B. 數(shù)據(jù)分析主要可以提升審計效率，而非審計效果
C. 數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用受被審計單位的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的影響
D. 數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查
答案：B
解析：數(shù)據(jù)分析不僅能夠提高審計的效率，也有助于提高審計效果，選項(xiàng)B錯誤。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，屬于審計的固有限制來源的有（ ）.
A. 財務(wù)報告的性質(zhì)
B. 審計程序的性質(zhì)
C. 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要
D. 審計中的困難、時間或成本的現(xiàn)實(shí)情況
答案：ABC
解析：審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)以及在合理時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要，而審計中的困難、時間或成本等本身不能作為省略審計程序或滿足于說服力不足證據(jù)的理由，不屬于固有限制的來源。
2. 在確定重要性水平時，為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷，下列屬于影響百分比選擇因素的有（ ）.
A. 被審計單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體
B. 財務(wù)報表使用者的`范圍以及財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
C. 被審計單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）
D. 財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感，是否具有特殊目的財務(wù)報表的使用者
答案：ABCD
解析：在確定百分比時，除考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，還需考慮財務(wù)報表使用者的范圍、被審計單位的融資情況以及使用者對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的敏感性等因素。
三、簡答題
1. 簡述注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑的作用。
答案：
有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。
有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險。
有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作。
有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。
2. 注冊會計師在確定是否利用專家工作時，需要考慮哪些因素？
答案：
管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作。
事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度。
事項(xiàng)存在的重大錯報風(fēng)險。
應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù) 。
注冊會計師《審計》考試真題 2
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）
1. 下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，正確的是（ ）。
A. 注冊會計師的審計意見主要是向被審計單位管理層提供的
B. 管理層是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者
C. 責(zé)任方與預(yù)期使用者是同一方
D. 審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位治理層和管理層
答案：B。解析：注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供，所以A錯誤；責(zé)任方通常是被審計單位管理層，但預(yù)期使用者是包括股東、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者，不是同一方，C錯誤；審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）和財務(wù)報表預(yù)期使用者，D錯誤，B正確，管理層自身也是預(yù)期使用者之一。
2. 下列各項(xiàng)中，不屬于審計固有限制的來源的是（ ）。
A. 注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制
B. 即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C. 管理層可能不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息
D. 完成審計工作所需時間受到限制
答案：D。解析：審計固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)、在合理的時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要等。A選項(xiàng)法律限制獲取證據(jù)、B選項(xiàng)審計自身存在固有風(fēng)險、C選項(xiàng)管理層不提供全部信息都屬于固有限制來源，而完成審計工作所需時間如果是合理安排下受客觀因素制約不算固有限制，單純強(qiáng)調(diào)時間限制本身不屬于審計固有限制來源。
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）
1. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（ ）。
A. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
B. 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
C. 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠
D. 以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
答案：ABCD。解析：A選項(xiàng)，外部獨(dú)立來源相對獨(dú)立客觀，可靠性強(qiáng)；B選項(xiàng)，內(nèi)部控制有效保障內(nèi)部證據(jù)生成環(huán)境規(guī)范，更可靠；C選項(xiàng)，直接獲取更具直觀真實(shí)性，優(yōu)于間接或推論證據(jù)；D選項(xiàng)，文件記錄相對固定可查，比易變動、主觀隨意性大的口頭證據(jù)可靠。
2. 在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A. 不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力
B. 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C. 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D. 各類交易、賬戶余額和披露的特征
答案：ABCD。解析：A選項(xiàng)關(guān)乎審計程序有效性，要選針對性強(qiáng)的程序；B選項(xiàng)依風(fēng)險評估結(jié)果決定程序強(qiáng)度等性質(zhì)，高風(fēng)險對應(yīng)更嚴(yán)格程序；C選項(xiàng)，了解錯報風(fēng)險成因利于精準(zhǔn)選程序；D選項(xiàng)，不同交易、賬戶自身特點(diǎn)決定適用審計程序性質(zhì)，比如存貨盤點(diǎn)針對存貨存在認(rèn)定。
三、簡答題（本題型共6小題，共36分）
1. 簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑的作用。
答案：
（1）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。例如，對異常交易保持懷疑，深挖背后隱藏風(fēng)險，避免遺漏風(fēng)險因素。
（2）在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，促使注冊會計師恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)審計程序的風(fēng)險。如對收入增長異常懷疑，會擴(kuò)大函證范圍、檢查更多銷售合同細(xì)節(jié)等。
�。�3）在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾證據(jù)、可靠性存疑證據(jù)深入探究，糾正錯誤認(rèn)知，防止誤判，作出更合理審計結(jié)論，避免因輕信證據(jù)而發(fā)表不當(dāng)審計意見。
四、綜合題（本題型共1題，共19分）
ABC股份有限公司（以下簡稱“ABC公司”）是一家制造業(yè)上市公司，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售。你所在的會計師事務(wù)所承接了ABC公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派你為項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
1. ABC公司對新推出的一款高端電子產(chǎn)品采用激進(jìn)銷售策略，向經(jīng)銷商提供大額賒銷額度，信用期延長至180天，遠(yuǎn)超行業(yè)平均的90天。但公司對經(jīng)銷商信用評估體系未同步升級完善，導(dǎo)致部分高風(fēng)險、財務(wù)狀況不佳經(jīng)銷商獲得高額授信。2023年末應(yīng)收賬款余額大幅攀升，賬齡老化問題突出，壞賬準(zhǔn)備計提政策卻仍維持過往較寬松標(biāo)準(zhǔn)，按賬齡組合計提比例低于同行業(yè)可比公司。
要求：
（1）針對上述事項(xiàng)，分析ABC公司可能存在的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并指出相關(guān)認(rèn)定。
（2）闡述針對該重大錯報風(fēng)險應(yīng)實(shí)施的主要審計程序。
答案：
�。�1）重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域及認(rèn)定：
應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。因信用政策激進(jìn)、信用評估不完善，高風(fēng)險經(jīng)銷商獲高額授信，賬齡老化，按現(xiàn)有寬松壞賬計提政策，很可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計提不足，應(yīng)收賬款賬面價值高估，影響計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性。
營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在風(fēng)險。激進(jìn)賒銷可能存在為沖業(yè)績，向不具備還款能力經(jīng)銷商虛假銷售、提前確認(rèn)收入，使?fàn)I業(yè)收入不真實(shí)發(fā)生，虛增收入規(guī)模。
（2）主要審計程序：
對應(yīng)收賬款：
檢查銷售合同、賒銷審批單等文件，核實(shí)授信額度審批流程合規(guī)性、對經(jīng)銷商信用評估合理性，評估信用政策激進(jìn)帶來壞賬風(fēng)險根源。
分析應(yīng)收賬款賬齡，按不同賬齡段重新測算壞賬準(zhǔn)備，對比公司計提數(shù)，檢查差異合理性，必要時建議調(diào)整。
對大額、高風(fēng)險應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序，關(guān)注回函異常（如不符事項(xiàng)、未回函情況），進(jìn)一步核實(shí)真實(shí)性與可收回金額。
對營業(yè)收入：
檢查與經(jīng)銷商銷售合同關(guān)鍵條款（如交付、驗(yàn)收、收款權(quán)轉(zhuǎn)移等），判斷收入確認(rèn)時點(diǎn)是否符合會計準(zhǔn)則，是否存在提前確認(rèn)。
對銷售交易從訂單、發(fā)貨、簽收、開票到收款各環(huán)節(jié)進(jìn)行穿行測試，驗(yàn)證收入真實(shí)性、完整性，查看是否虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)。
針對新經(jīng)銷商、高風(fēng)險大額銷售，延伸檢查至終端客戶銷售實(shí)現(xiàn)證據(jù)（如終端客戶使用反饋、回款情況等），確認(rèn)收入真實(shí)發(fā)生。
【2013注冊會計師《審計》考試真題】
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。
下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日
B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
C.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日
D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后
2.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是( )。
A.被審計單位所處的生命周期階段
B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
C.基準(zhǔn)的相對波動性
D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險
3.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是( )。
A.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
B.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
4.如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是( )。
A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通
B.以書面形式再次向治理層通報
C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
D.在審計報告中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計程序的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
6.下列有關(guān)注冊會計師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是( )。
A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
7.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的信息系統(tǒng)
8.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任
9.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法
B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益
C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果
D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險
10.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的.是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用
B.檢查程序適用于所有控制測試
C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試
D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序
11. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
12.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計師確定
C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財務(wù)服表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
13.下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是( )。
A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣
B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項(xiàng)目都有被取的機(jī)會
C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試
D.審計抽樣更適用于控制測試
14.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計的說法中，錯誤的是( )。
A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明
B.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求組成部分注冊會計師實(shí)施審計程序以識別可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)
C.在設(shè)計用以識別期后事項(xiàng)的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無須考慮對之前已實(shí)施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計程序
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識別
15.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是( )。
A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)
B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀性的增加而增加
C.在得出某項(xiàng)會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報
D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響
16.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中，錯誤的是( )。
A.修改財務(wù)報表整體的重要性
B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用
C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員
D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
17. 如果使用審計抽樣實(shí)施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是( )。
A.擴(kuò)大樣本規(guī)模
B.測試替代控制
C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序
D.提高可容忍偏差率
18.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計劃參與部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
19.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是( )。
A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)
B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)
C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)
D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)
20.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是( )。
A.如果總體的錯報率低于15%，可以使用PPS抽樣
B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣
C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超過其賬面金額
D.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模
21. 如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是( )。
A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段
B.就采取不同措施的后果征詢法律意見
C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
22.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是( )。
A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師
B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項(xiàng)目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇
C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇
D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
24.會計師事務(wù)所因出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是( )。 (不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任
B.當(dāng)被審計單位存在過失時，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時，應(yīng)當(dāng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任
D.會計師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定
25.注冊會計師因出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是( )。(不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.明知被審計單位對重要事項(xiàng)的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
B.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論
C.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報告
D.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有( )。
A.可容忍偏差率
B.擬測試總體的預(yù)期偏差率
C.控制所影響賬戶的可容忍錯報
D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度
2.下列各項(xiàng)控制活動中，屬于檢查性控制的有( )。
A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目
B.對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限
C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因
D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性
3.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有( )。
A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案
B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化
4.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有( )。
A.管理層是否認(rèn)為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的
B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為
D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大
5.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險
B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險
C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險
D.注冊會計師可以通過加強(qiáng)對審計項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險
6.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯報的有( )。
A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分
B.管理層作出的點(diǎn)估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值
C.管理層作出的點(diǎn)估計與注冊會計師作出的點(diǎn)估計存在差異
D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異
7.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)
D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性
8.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程
B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)的報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報
D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
9.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有( )。
A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的
B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為
C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效
D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任
10.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師可以考慮的信息有( )。
A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)
B.信用評級機(jī)構(gòu)報告
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