注冊會計師考試《會計》章節模擬試題

　　學習貴在堅持，重在執著。下面是小編分享的注冊會計師考試《會計》章節模擬試題，歡迎大家練習！

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10 000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2016年末“預計負債”科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2016年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2017年實際支付保修費用400萬元，在2017年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2017年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（ ）。

　　A.50萬元

　　B.－50萬元

　　C.2 500萬元

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】年末負債賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；年末負債計稅基礎＝700－700＝0；年末累計可抵扣暫時性差異金額＝700（萬元）；2017年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25%＝175（萬元）；2017年末“遞延所得稅資產”發生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得稅收益為50萬元。

　　2、20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（ ）。

　　A.52.5萬元

　　B.55萬元

　　C.57.5萬元

　　D.60萬元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×3年的所得稅費用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55（萬元）。本題官方答案D。

　　二、多項選擇題

　　1、甲公司2017年12月1日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品1 000萬件，單位售價5元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；如果乙公司當日支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為10%。2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票，并收到貨款。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為10 000萬元。不考慮其他納稅調整。2017年度甲公司因銷售A產品相關所得稅處理表述正確的是（ ）。

　　A.產生可抵扣暫時性差異為100萬元

　　B.應交所得稅為2 525萬元

　　C.遞延所得稅費用為－25萬元

　　D.所得稅費用為2 500萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】2017年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

　　借：主營業務收入（1 000×5×10%）500

　　貸：主營業務成本（1 000×4×10%）400

　　預計負債      100

　　年末預計負債的賬面價值＝100（萬元）

　　年末預計負債的計稅基礎＝100－100＝0

　　年末可抵扣暫時性差異＝100（萬元）

　　年末應確認遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）

　　2017年應交所得稅＝（10 000＋100）×25%＝2 525（萬元）

　　2017年確認遞延所得稅費用＝－25（萬元）

　　2017年確認所得稅費用＝2 525－25＝2 500（萬元）

　　2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到與資產相關政府補助1 600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規定此補助應于收到時確認為當期收益。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有（ ）。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應交所得稅為1 300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產為400萬元

　　【答案】CD

　　【解析】20×9年應交所得稅＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（萬元）；遞延所得稅負債＝160×25%＝40（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用；遞延所得稅資產＝1 600×25%＝400（萬元）；所得稅費用＝1 700－400＝1 300（萬元）。

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