注冊會計師《會計》章節習題及答案
在日復一日的學習中，大家都背過不少知識點，肯定對知識點非常熟悉吧！知識點也可以理解為考試時會涉及到的知識，也就是大綱的分支。掌握知識點有助于大家更好的學習。以下是小編精心整理的注冊會計師《會計》章節習題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
一、單項選擇題
1、下列交易中，不符合股份支付定義的是( )。
A、股份支付是企業與職工或其他方之間發生的交易
B、股份支付是企業與股東之間發生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易
D、股份支付交易的對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關
2、股份支付協議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是( )。
A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額
B、對股份支付協議條款和條件的修改，應當由董事會做出決議并經股東大會審議批準，或者由股東大會授權董事會決定
C、在會計上，無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，企業都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權益工具的可行權條件(除市場條件外)而無法可行權
D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加
3、下列有關以權益結算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業應在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
C、企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，結算時應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內確認的資本公積金額
D、企業應按照每個資產負債表日權益工具的公允價值確定當期的成本費用和應付職工薪酬
4、下列關于股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、股份支付中對職工有利條件的修改比如增加所授予權益工具的公允價值和數量、縮短等待期等，企業在確認相應成本費用的時候均需考慮這些有利修改
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業每期對預計可行權條件的估計
C、股份支付中對職工不利條件的修改比如減少所授予權益工具的公允價值和數量、延長等待期等，企業在確認相應成本費用的時候均需考慮這些不利修改
D、可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權
5、有關以權益結算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業應在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益
B、權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
C、企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，結算時應轉銷交付職工的庫存股
D、企業在授予日不做會計處理
6、對于權益結算的股份支付，企業在可行權日之后對已確認的相關成本或費用和所有者權益總額的處理方法，正確的是( )。
A、對已確認的相關成本或費用進行調整，對所有者權益總額不調整
B、對已確認的相關成本或費用不進行調整，對所有者權益總額調整
C、對已確認的相關成本或費用和所有者權益總額均需要調整
D、不再對已確認的相關成本或費用和所有者權益總額進行調整
7、對于以權益結算換取職工服務的股份支付，企業應當在等待期內每個資產負債表日，按授予日權益工具的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入( )。
A、資本公積——股本溢價
B、資本公積——其他資本公積
C、盈余公積
D、應付職工薪酬
8、關于以權益結算的股份支付的會計處理原則，下列說法中錯誤的是( )。
A、以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量
B、在資產負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，應當進行調整，并在行權日調整至實際可行權的權益工具數量
C、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用
D、在可行權日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整
9、關于以現金結算的股份支付，下列說法中正確的是( )。
A、是指企業為獲取服務交付的現金的交易
B、是指企業為獲取服務交付現金或其他資產義務的交易
C、是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金、不包括其他資產的交易
D、是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易
10、下列關于股份支付的表述中，不正確的是( )。
A、企業在確定授予日權益工具公允價值時，應考慮市場條件和非可行權條件的影響
B、可行權條件是否得到滿足直接影響職工最終能否行權
C、市場條件影響企業每期對可行權情況的估計
D、行權日，若是市場條件沒有滿足，企業還需要確認當年的成本費用，但是不做行權的處理
11、股份支付一般在下列( )時點不進行會計處理。
A、授予日
B、等待期內的每一個資產負債表日
C、可行權日
D、行權日
參考答案
一、單項選擇題
1、【正確答案】 B
【答案解析】
選項B，只有發生在企業與其職工或向企業提供服務的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項B不符合股份支付的定義。
2、【正確答案】 A
【答案解析】
選項A，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。
3、【正確答案】 D
【答案解析】
本題考查知識點：權益結算股份支付。
權益結算的股份支付，每個資產負債表日，按照授予日權益工具的公允價值確認相應的成本費用，并計入所有者權益。
4、【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的知識點是：可行權條件的種類及修改。選項C，在對職工不利條件的修改中，除了修改減少授予的權益工具數量應該予以考慮，其他的不利條件企業都不考慮，一律按照原來的行權條件確認相應的成本費用。
5、【正確答案】 D
【答案解析】
除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不進行會計處理。因此，選項D錯誤。
6、【正確答案】 D
【答案解析】
7、【正確答案】 B
【答案解析】
對于以權益結算換取職工服務的股份支付，企業應當在每個資產負債表日，按授予日權益工具的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時記入“資本公積——其他資本公積”。
8、【正確答案】 B
【答案解析】
本題考查的知識點是：權益結算的股份支付的確認、計量原則及會計處理。選項B，應是在可行權日而非行權日調整至實際可行權的權益工具數量。
9、【正確答案】 D
【答案解析】
10、【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，市場條件不影響企業每期對可行權情況的估計。
11、【正確答案】 A
【答案解析】
除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不作會計處理。
注冊會計師考試《審計》第七章經典題解
一、單項選擇題
1、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是（ ）。
A.強調遵守職業道德的必要性
B.按照時間預算完成審計工作
C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解
D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性
【答案】A
【解析】遵守職業道德屬于注冊會計師在執行審計業務的整個過程中都要必須注意的問題，但針對項目組討論來說，一般是討論在具體審計過程中遇到的具體的審計問題，而遵守職業道德的必要性一般不屬于項目組討論的重要內容，而是在接受業務委托前首先要解決是否符合職業道德規范規定的問題，然后才能接受業務委托，并且在整個審計過程中都要遵守職業道德規范的規定，故選項A不正確。
2、下列有關控制環境的說法中，錯誤的是（ ）。
A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險
D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷
【答案】B
【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環境僅僅奠定一種氛圍和基調，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。
3、下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是（ ）。
A.應對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術的一般控制
C.信息技術應用控制
D.對期末財務報告流程的控制
【答案】C
【解析】選項ABD屬于整體層面的控制。
4、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（ ）。
A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限
B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫
C.采購部對新增供應商執行背景調查
D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異
【答案】D
【解析】選項ABC屬于預防性控制。
5、下列關于識別評估和應對重大錯報風險說法中錯誤的是（ ）。
A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系
B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度
C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據
D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果
【答案】A
【解析】識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關。
注冊會計師考試《審計》第二章經典題解
一、單項選擇題
1、注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動的是（ ）。
A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
B.評價遵守相關職業道德要求的情況
C.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業務活動的目的是確定是否接受委托，因此該環節不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。
2、在完成審計業務前，如果審計 客戶要求將財務報表審計業務變更為財務報表審閱業務，下列理由中，注冊會計師認為合理的是（ ）。
A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據
C.被審計單位提出大幅度削減審計費用
D.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解
【答案】D
【解析】注冊會計師認為變更業務的合理理由有兩種情況：①環境變化對審計服務的需求產生影響；②被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解。
3、下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（ ）。
A．重大錯報風險的評估結果
B．以前年度審計中識別出的錯報
C．被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者
D．被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計中識別出的錯報
(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)：
(2)重大錯報風險的評估結果(A)；
(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；
(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。
【答案】C
4、如果是連續審計業務，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關注或修改現有業務的約定條款的是（ ）。
A.注冊會計師對前期財務報表出具了保留意見審計報告
B.注冊會計師更換兩名審計助理人員
C.被審計單位對前期財務報表作出重述
D.被審計單位更換了董事長和總經理
【答案】D
【解析】選項D屬于被審計單位高級管理人員發生變動，注冊會計師應該修改審計業務約定書或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款。
5、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要因素是（ ）。
A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險
B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險
C.潛在的重大錯報風險
D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險
【答案】C
【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
二、多項選擇題
1、在注冊會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（ ）。
A．環境變化對審計服務的需求產生影響
B．對原來要求的審計業務的性質存在誤解
C．管理層對審計范圍施加限制
D．由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制
【解析】下列原因通常被認為是變更業務的合理理由：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業務的合理理由。
【答案】AB
2、下列有關重要性的表述中，正確的有（ ）。
A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平
【答案】AB
【解析】判斷一項錯報對財務報表是否重大，不考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響。注冊會計師在確定總體審計策略時制定重要性水平。
3、下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（ ）。
A．確定重要性
B．確定是否需要實施項目質量控制復核
C．確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
D．確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
【答案】CD
【解析】AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。
4、下列關于實際執行的重要性的說法中，正確的有（ ）。
A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平
D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性應當越低。
注冊會計師考試《審計》第五章經典題解
一、單項選擇題
1、下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統復雜程度說法中，錯誤的是（ ）。
A.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量
B.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的
C.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響
D.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算數量
【答案】B
【解析】信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，兩者沒有必然聯系。
二、多項選擇題
1、下列有關信息技術對內部控制影響的提法中，正確的有（ ）。
A.如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量
B.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制完全替代
C.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面
D.信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度
【答案】ACD
【解析】選項B，人工控制不能被自動控制完全替代，選項B錯誤。
2、下列有關信息技術內部控制審計的表述中，不正確的是（ ）。
A.自動化控制下，也會給企業帶來一些財務報表的重大錯報風險
B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制、應用控制以及公司層面信息技術控制審計三方面進行考慮
C.信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻
D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，自動系統控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、存在和發生等
【答案】C
【解析】選項C，信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報表認定做出間接貢獻，不直接影響認定。所以選項C錯誤。
3、下列關于信息技術對審計過程影響的提法中，恰當的有（ ）。
A.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制
B.注冊會計師通常優先評估信息技術應用控制的有效性
C.對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯系
D.當面臨不太復雜的IT環境時，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”
【答案】ACD
【解析】注冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效。
注冊會計師考試《會計》第十五章練習
1．在估計或有損失金額時，往往不能確定特定金額，這時正確的作法是（）。
A．暫不入賬，待確定特定金額后加以確認
B．不得入賬，只能披露
C．以可能發生的最高損失加以確認入賬
D．以可能發生的最低損失加以確認入賬
2．企業在擁有反訴或向第三者索賠權利的情況下，其或有損失的確認（）。
A．不需考慮索賠或反訴可能取得的金額
B．需要扣除索賠或反訴可能取得的金額
C．需要增加索賠或反訴可能取得的金額
D．視具體情況決定
3．設置“以前年度損益調整”科目用來核算（）。
A．企業本年度發生的調整以前年度損益的事項
B．企業在年度財務報告報出前發生的需要調整報告年度損益的事項
C．以上兩項內容都包括
D．企業本年度發生的調整以前年度利潤分配的情況
4．資產負債表日后的調整事項是指（）。
A．資產負債表或以前已經存在的事項
B．資產負債表日或以前已經存在的事項
C．資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實，且對資產負債表日存在狀況編制的報表產生影響的事項
D．資科負債表日不存在，但其產生對分析財務狀況有重大影響的事項
5．資產負債表日后的非調整事項是指（）。
A．資產負債表日后新發生的事項
B．資產負債表日后新發生的事項，且對理解和分析財務報告有重大影響的事項
C．資產負債表日或以前已經存在，但對編制財務報告沒有影響的事項
D．資產負債表日或以前已經存在，但資產負債表日后發生變化的事項
6．某上市公司1997年度財務報告于1998年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告的日期是1998年4月10日，經董事會批準報表對外公布是4月20日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則標準規定，資產負債表日后事項的時間區間為（）。
A．1998年1月1日至1998年2月10日
B．1998年2月10日至1998年4月10日
C．998年1月1日至1998年4月10日
D．1998年2月10日至1998年4月25日
7．下列不屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的有（）。
A．已證實某項發生了減損
B．已確認銷售的貨物被退回
C．外匯匯率發生較大變動
D．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額
8．下列不屬于資產負債表日后事項中“非調整事項”的有（）。
A．發行債券
B．對某一企業進行投資
C．自然災害導致資產損失
D．已確認銷售的貨物被退回
9．企業確認或有損失而不確認或有收益，是依據（）。
A．權責發生制原則
B．配比原則
C．重要性原則
D．謹慎性原則
注冊會計師考試《審計》第十五章經典題解
一、單項選擇題
1、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（ ）。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）。
A.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的范疇；選項B屬于評價“內部審計人員的專業勝任能力”的范疇；選項D屬于評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的范疇。
3、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（ ）。
A．被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的政策
B．治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
C．管理層是否根據內部審計的建議采取行動
D．內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內部審計人員的專業勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計業務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（ ）。
A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員
B.受聘于會計師事務所對投資性房地產進行評估的資產評估師
C.對與企業重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員
D.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復雜會計問題提供建議的會計師事務所的技術部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時，通常需要考慮的有（ ）。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動
D.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關內部審計人員的既定政策，因為即使存在有關政策，也不能說明內部審計的客觀性高；選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有（ ）。
A.評估重大錯報風險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，不應完全依賴內部審計工作，如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師應當考慮的因素有（ ）。
A.內部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執行工作時的職業關注
D.內部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應當考慮的因素；選項D中，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。
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