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2016注冊會計師《稅法》考前練習(xí)試題
練習(xí)題一
1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額102萬元;開展國內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬元;對外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開展國內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬元)，該公司9月應(yīng)繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬元)
2.單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬元)
【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬元)
當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬元)
當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬元)
3.單選題
下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。
A、汽車修理
B、工程勘探
C、租賃業(yè)
D、積分贈送的電信服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區(qū)分動產(chǎn)租賃還是不動產(chǎn)租賃;積分贈送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括( )。
A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
6.單選題
某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費(fèi)40萬元;當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
練習(xí)題二
1.單選題
北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于增值稅征稅范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11%=8280(元)
2.單選題
某進(jìn)出口公司2015年2月從韓國進(jìn)口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、715018
B、710526.32
C、621224.52
D、622182
【正確答案】B
【答案解析】(1)關(guān)稅完稅價格=150×60000=9000000(元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)
3.單選題
某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)47萬元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬元，燃?xì)赓M(fèi)3萬元，臨時停車費(fèi)5萬元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】C
【答案解析】代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除。應(yīng)納的營業(yè)稅=(60-5-3)×5%=2.6(萬元)
4.單選題
某市化工企業(yè)2015年3月被查補(bǔ)去年少納增值稅10萬元，營業(yè)稅5萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款9萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為( )。
A、1.2萬元
B、1.5萬元
C、1.8萬元
D、1.90萬元
【正確答案】C
【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計稅依據(jù)。補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬元)
5.單選題
下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。
A、進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C、進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費(fèi)用
D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以計入進(jìn)口貨物完稅價格的;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。
6.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A、128.4萬元
B、132.6萬元
C、146.8萬元
D、171.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目合計=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-772=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)
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