2016年注冊會計師《稅法》考前模擬試題

　　單項選擇題

　　1.某生產企業(yè)2012年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經評估還有四成新。該企業(yè)轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A、16.5

　　B、22.5

　　C、25.5

　　D、14.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評估價格=800×40%=320(萬元)，準予扣除項目金額=320+25=345(萬元)，增值額=400-345=55(萬元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，該企業(yè)轉讓辦公樓應納土地增值稅=55×30%=16.5(萬元)

　　2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是( )月份。

　　A、4

　　B、5

　　C、6

　　D、7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是(　)。

　　A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收

　　B、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

　　D、土地使用權共有的，由雙方協商，確定一方計算繳納土地使用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

　　4.下列關于房產稅的說法錯誤的是( )。

　　A、房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅

　　B、產權屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產稅

　　C、由于在房屋的出典期間，產權所有人已無權支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人

　　D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核房產稅征稅范圍的知識點。選項B，產權屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產稅。

　　5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產經營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據合同，收取三年租金7.2萬元;已知當地政府規(guī)定的計算房產余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2012年度應納房產稅( )元。

　　A、20800

　　B、19600

　　C、22400

　　D、23600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合計應繳納房產稅=19600+1200=20800(元)。

　　6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當地規(guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2012年2月在辦理保險時被發(fā)現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。

　　A、480

　　B、810

　　C、840

　　D、1200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。

　　7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。

　　A、66000

　　B、68000

　　C、66372

　　D、65412

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)

　　8.某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

　　A、學校應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　B、服裝廠應以50萬元的計算依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據的知識點。對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

　　9.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是(　)。

　　A、公益性捐贈支出

　　B、轉讓固定資產發(fā)生的費用

　　C、未經核定的準備金支出

　　D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

　　10.下列項目中，應視同銷售貨物確認收入計人應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產的貨物用于對外捐贈

　　B、企業(yè)將資產用于生產制造另一產品

　　C、自建的商品房用于生產經營

　　D、企業(yè)將自產貨物從境內的總機構轉移到境內的分支機構

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A屬于視同銷售;選項BCD屬于資產內部處置。

　　11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內投資企業(yè)分回收益80萬元;國庫券轉讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內生產經營所得30萬元，該企業(yè)2012年應納所得稅額為(　)萬元。

　　A、32.5

　　B、25.31

　　C、12.81

　　D、23.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅額計算的知識點。境內的投資收益免稅;國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2012年應納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)。

　　12.某公司2012年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度可扣除的財務費用為(　)萬元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產，會計規(guī)定，達到預定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7(萬元)。

　　13.某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2011年經稅務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業(yè)務招待費實際發(fā)生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是(　)。

　　A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元

　　B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

　　D、應納所得稅稅額是56.34萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務招待費是2.4萬元;應納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術企業(yè)適用稅率是15%，應納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元) 。

　　14.某居民企業(yè)2011年度取得生產經營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是(　)萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據限額扣除。

　　15.某居民納稅人，2012年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，2012年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

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