2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬真題
一、單項(xiàng)選擇題
1. 朱先生所在的公司2011年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2011年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2011年ll月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2011年ll月l8日朱先生以授予價(jià)購買股票60 000股，當(dāng)日該股票的公開市場價(jià)格為5元/股。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、0、
B、28 000
C、35000
D、37 965
2. 中國公民李某承包某企業(yè).承包后來改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤為200 000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80 000元.2012年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、5446.67
B、6900
C、6446.67
D、2 540
3. 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，可以采取的行為是( )。
A、可以申請(qǐng)仲裁
B、只能向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議
C、必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議;納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴
D、可以直接向人民法院起訴第一部分單項(xiàng)選擇題
4. 甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一份是易貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值220萬元;一份是技術(shù)開發(fā)合同，合同記載金額l00萬，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)30萬。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A、1 500元
B、600元
C、1 450元
D、1 470元
5. 某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1 000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。
A、36萬元
B、37.5萬元
C、40萬元
D、50萬元
6. 下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是( )。
A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C、對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年
D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年
7. 納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款50萬元，該行為屬于( )行為。
A、漏稅
B、抗稅
C、偷稅
D、逃稅
8. 下列各項(xiàng)咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )。
A、外匯收支鑒證
B、銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證
C、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證
D、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證
9. 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許從收入中扣除的是( )。
A、有價(jià)證券購入時(shí)按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
B、建筑物的購進(jìn)價(jià)格
C、機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)
D、為購人有價(jià)證券而發(fā)生的差旅費(fèi)
10. 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是( )。
A、對(duì)購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B、對(duì)購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
11. 下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅
B、個(gè)體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款
D、外資商場偷逃的增值稅稅金
12. 下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有( )。
A、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
C、外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
13. 下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。
A、買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
B、受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D、承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
14. 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4 000萬元，其中以價(jià)值3 000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值l 000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入l 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅適用稅率3%)
A、15萬元
B、36萬元
C、51萬元
D、126萬元
15. 納稅人( )采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
A、金融商品轉(zhuǎn)讓
B、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)
16. 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A、勞務(wù)發(fā)生地
B、勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地
C、居住地或勞務(wù)發(fā)生地
D、其機(jī)構(gòu)所在地或居住地
17. 某油田2013年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額35萬元，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣looo萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售l00萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅( )。
A、460.5萬元
B、612萬元
C、613.5萬元
D、463.5萬元
18. 下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。
A、企業(yè)間互換辦公用房
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店
D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
19. 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用方法不包括( )。
A、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例
B、發(fā)生收入占總收入的比例
C、發(fā)生成本占總成本的比例
D、已完工作的測量
20. 某企業(yè)(增值稅—般納稅人).2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10 139.5元(含運(yùn)費(fèi)139.5元)，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8 000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)饑關(guān)的審核和確認(rèn)。在倆Ip所得稅前可扣除的損失金額為( )。
A、2 139.5元
B、3 850元
C、2 863.22元
D、2 900元
21. 中外合資企業(yè)開采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收( )。
A、礦區(qū)使用費(fèi)
B、土地使用費(fèi)
C、資源稅
D、耕地占用稅
22. 下列對(duì)于車船稅的說法正確的是( )。
A、非機(jī)動(dòng)車也應(yīng)繳納車船稅
B、只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅
C、如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應(yīng)由使用人繳納
D、只對(duì)國內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收
23. 韓國居民樸先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40 000元，參加有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)收A.20 000元。樸先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅( )。
A、4 000元
B、5 650元
C、9 650元
D、10 250元
24. 流動(dòng)經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其教育費(fèi)附加應(yīng)在( )繳納。
A、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
B、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
C、經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算
D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計(jì)算
二、多項(xiàng)選擇題
25. 下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A、稅法具有義務(wù)性
B、稅法具有固定性
C、稅法具有綜合性
D、稅法具有無償性
26. 下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的表述中，不正確的有( )。
A、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，不能視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為
B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、金銀首飾連同包裝物銷售的，若包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算，則包裝物不應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅
D、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅
27. 下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅的特點(diǎn)的有( )。
A、屬于財(cái)產(chǎn)稅中的一般財(cái)產(chǎn)稅
B、屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅
C、征稅范圍為城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產(chǎn)與非經(jīng)營性房產(chǎn)
D、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法
28. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅免稅政策的有( )。
A、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉
B、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)
C、銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油(比重不低于70%)
D、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙
29. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物征稅的說法中，正確的有( )。
A、進(jìn)Vl貨物的納稅人是進(jìn)IZl貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人
B、進(jìn)口貨物一律使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
C、進(jìn)口貨物的增值稅稅率為l7%和l3%，對(duì)小規(guī)模納稅人，進(jìn)El貨物計(jì)稅時(shí)使用征收率計(jì)算增值稅
D、進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款
30. 下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的有( )。
A、企業(yè)所得稅法
B、農(nóng)業(yè)稅條例
C、稅收征收管理法
D、個(gè)人所得稅法
31. 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的說法中，正確的有( )。
A、批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅
B、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C、啤酒適用的稅率是250元/噸
D、零售環(huán)節(jié)的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾繳納消費(fèi)稅的稅率為10%
32. 下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B、對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
D、開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)政府減征資源稅
33. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。
A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B、通過企業(yè)已有的存貨換取的存貨，以原有存貨的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
D、存貨的成本計(jì)算方法不能采用后進(jìn)先出法
34. 下列關(guān)于非貨幣資產(chǎn)損失確認(rèn)的說法中，正確的有( )。
A、存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額
B、存貨計(jì)稅損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額
C、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面價(jià)值扣除責(zé)任人賠償后的余額
D、在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額
35. 某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2012年10月取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有( )。
A、為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績突出，甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游
B、自己開設(shè)酒吧取得的收入
C、為出版社審稿取得的收入
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
36. 下述選項(xiàng)中，關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、進(jìn)出境物品的所有人
D、進(jìn)口貨物的發(fā)貨人
37. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A、境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)
C、境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
38. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。
A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的化妝品
D、進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車
三、簡答題
39. 中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項(xiàng)收入。
(1)2月10 13受邀到境內(nèi)某企業(yè)做演講，主辦方支付報(bào)酬5000元。
(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3 200元和4 500元。
(3)4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62 000元，已向該境外出版社所在國繳納個(gè)人所得稅稅款忻合人民幣5 600元。
(4)6月6 13因購物取得一張發(fā)票，中獎(jiǎng)1 000元;6月密l3又因購物取得發(fā)票，中獎(jiǎng)200元。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算張某2月10日演講取得的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算張某6月份因發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
40. 位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)l 200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)l00萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元、建筑安裝工程費(fèi)400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元、銷售費(fèi)用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。(說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。)，
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。、
(2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。
(5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。
(6)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(7)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(8)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
(9)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。
(10)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。
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