2015注冊會計(jì)師《會計(jì)》沖刺模擬試題（附答案）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共14題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。)

　　1. 下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是

　　A. 罰款收入

　　B. 出售固定資產(chǎn)收入

　　C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入

　　D. 保險(xiǎn)賠償收入

　　[答案]: C

　　2. 某零售商店年初庫存商品成本為25萬元，售價(jià)總額為36萬元。當(dāng)年購入商品的實(shí)際成本為60萬元，售價(jià)總額為100萬元。當(dāng)年銷售收入為當(dāng)年購入商品售價(jià)總額的80%.在采用零售價(jià)法的情況下，該商店年末庫存商品成本為

　　A. 33.6萬

　　B. 35萬元

　　C. 30萬元

　　D. 40萬元

　　[答案]: B

　　3. 某企業(yè)1996年1月10日購買股票進(jìn)行短期投資，實(shí)際支付價(jià)款為100萬元。3月30日出售該股票的80%,并以所得全部價(jià)款94萬元購買另一種股票。實(shí)際支付價(jià)款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費(fèi)等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有此項(xiàng)短期投資，在采用成本法計(jì)價(jià)的情況下，該企業(yè)1996年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上短期投資項(xiàng)目的金額為

　　A. 113.5萬元

　　B. 114萬元

　　C. 112.5萬元

　　D. 113萬元

　　[答案]: A

　　4. 某工業(yè)企業(yè)本月月初庫存原材料的計(jì)劃成本為8000萬元，材料成本差異借方余額為500萬元。本月2日發(fā)出委托加工材料的計(jì)劃成本800萬元，該委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料實(shí)際成本等于計(jì)劃成本。本月10日購入原材料的實(shí)際成本為2100萬元，其計(jì)劃成本為2000萬元。本月月末材料成本差異的借方余額為

　　A. 452萬元

　　B. 552萬元

　　C. 450萬元

　　D. 550萬元

　　[答案]: D

　　5. 下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是

　　A. 攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值

　　B. 計(jì)提短期應(yīng)付債券利息

　　C. 發(fā)放股票股利

　　D. 計(jì)提長期債券投資利息

　　[答案]: B

　　6. 對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中采用市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨折算時(shí)，必須按照歷史匯率折算的報(bào)表折算方法是

　　A. 現(xiàn)行匯率法

　　B. 時(shí)態(tài)法

　　C. 流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法

　　D. 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法

　　[答案]: D

　　7. 某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，應(yīng)付融資租賃款為180萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用8萬，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)2萬元。該固定資產(chǎn)租賃期限為9年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按我國會計(jì)制度規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為

　　A. 20萬元

　　B. 19.8萬元

　　C. 22萬元

　　D. 22.2萬元

　　[答案]: B

　　8. 某企業(yè)對賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入80萬元(按5%的營業(yè)稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略)。該固定資產(chǎn)清理凈收入為

　　A. 80萬元

　　B. 75萬元

　　C. 35萬元

　　D. 31萬元

　　[答案]: D

　　9. 某企業(yè)本年1月1日以106萬元的價(jià)格購入面值為100萬元的債券(購買手續(xù)費(fèi)略),該債券期限為三年，到期一次還本付息，票面年利率為10%。在編制本年財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)，由此引起企業(yè)流動(dòng)資金凈減少的數(shù)額為

　　A. 100萬元

　　B. 106萬元

　　C. 114萬元

　　D. 116萬元

　　[答案]: B

　　10.《中華人民共和國會計(jì)法》明確規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立

　　A. 稽核制度

　　B. 審計(jì)制度

　　C. 管理制度

　　D. 監(jiān)督制度

　　[答案]: A

　　11. 某一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款10萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，裝卸費(fèi)0.7萬元。該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為

　　A. 11.2萬元

　　B. 11.7萬元

　　C. 10.2萬元

　　D. 10萬元

　　[答案]: C

　　12. 某企業(yè)4月1日以103萬元的價(jià)格購進(jìn)某公司本年1月1日發(fā)行的面值為100萬元的債券，另支付手續(xù)費(fèi)、稅金等費(fèi)用0.5萬元。該債券期限為三年，票面年利率為12%。在年底一次計(jì)提利息的情況下，購買的該債券投資當(dāng)年年末應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為

　　A. 12萬元

　　B. 11.5萬元

　　C. 9萬元

　　D. 8.5萬元

　　[答案]: C

　　13. 下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是

　　A. 持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

　　B. 境外子公司

　　C. 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

　　D. 已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司

　　[答案]: C

　　14. 企業(yè)為擴(kuò)大銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入

　　A. 管理費(fèi)用

　　B. 營業(yè)外支出

　　C. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用

　　D. 其他業(yè)務(wù)支出

　　[答案]: A

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共11題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得2分;不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共22分。)

　　15. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金有

　　A. 材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

　　B. 材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

　　C. 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D. 小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅

　　E. 收購農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　[答案]: BCDE

　　16. 按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)予資本化的支出項(xiàng)目有

　　A. 對外投資借款發(fā)生的利息支出

　　B. 按銷售量比例支付的專利使用費(fèi)

　　C. 購置固定資產(chǎn)途中保險(xiǎn)費(fèi)支出

　　D. 支付的土地出讓金

　　E. 籌建期間內(nèi)支付的企業(yè)設(shè)立登記費(fèi)

　　[答案]: CDE

　　17. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為投資企業(yè)當(dāng)期投資收益確認(rèn)的有

　　A. 被投資企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利

　　B. 采用市價(jià)法計(jì)價(jià)的短期投資成本低于市價(jià)的差額

　　C. 收到短期投資購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利

　　D. 收到采用權(quán)益法核算下的股票投資的現(xiàn)金股利

　　E. 采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)的短期投資成本低于市價(jià)的差額

　　[答案]: ACDE

　　18. 下列事項(xiàng)中，不會引起凈資產(chǎn)變動(dòng)的有

　　A. 用住房周轉(zhuǎn)金交納住房公積金

　　B. 支付購入貨物的增值稅額

　　C. 以盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本

　　D. 用住房周轉(zhuǎn)金購置職工住宅

　　E. 收到采用成本法核算下的股票投資的現(xiàn)金股利

　　[答案]: ABC

　　19. 下列事項(xiàng)中，可能引起資本公積變動(dòng)的有

　　A. 對外投資資產(chǎn)重估增值

　　B. 發(fā)放股票股利

　　C. 子公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

　　D. 子公司依法對資產(chǎn)進(jìn)行評估

　　E. 接受外幣資本投資

　　[答案]: ABCDE

　　20. 按照《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》,外幣會計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時(shí)歷史匯率折算的項(xiàng)目有

　　A. 固定資產(chǎn)

　　B. 實(shí)收資本

　　C. 長期投資

　　D. 盈余公積

　　E. 應(yīng)付債券

　　[答案]: BD

　　21. 下列事項(xiàng)中，不會引起財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中流動(dòng)資金凈增減變動(dòng)的有

　　A. 攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值

　　B. 提取盈余公積

　　C. 固定資產(chǎn)盤盈

　　D. 預(yù)提長期借款利息

　　E. 償還一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

　　[答案]: ABCDE

　　22. 根據(jù)我國現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時(shí)附帶提供勞務(wù)的情況下才能使用的結(jié)算方式有

　　A. 委托收款結(jié)算方式

　　B. 匯兌結(jié)算方式

　　C. 異地托收承付結(jié)算方式

　　D. 商業(yè)匯票結(jié)算方式

　　E. 銀行匯票結(jié)算方式

　　[答案]: CD

　　23. 下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有

　　A. 委托加工材料

　　B. 分期收款發(fā)出商品

　　C. 低值易耗品

　　D. 在產(chǎn)品

　　E. 工程物資

　　[答案]: ABCD

　　24. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有

　　A. 經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B. 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　C. 在建固定資產(chǎn)

　　D. 大修理停用的固定資產(chǎn)

　　E. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　[答案]: ABD

　　25. 下列事項(xiàng)中，不能對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有

　　A. 國有企業(yè)對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良

　　B. 國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)對固定資產(chǎn)的評估增值

　　C. 對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

　　D. 確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

　　E. 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

　　[答案]: AC

　　三、判斷題

　　(本題型共10題。對每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分;錯(cuò)誤的，每題倒扣1.5分，本題型扣至零分為止;不答既不得分，也不扣分。本題型共15分。)

　　26. 財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)雖然服務(wù)對象不同、著眼點(diǎn)不同，但都必須受公認(rèn)會計(jì)原則的約束。

　　[答案]: ×

　　27. 制造費(fèi)用和期間費(fèi)用都是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，區(qū)別只在于制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。但在當(dāng)期完工產(chǎn)品全部對外銷售的情況下，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　[答案]: ×

　　28. 按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，期末各外幣賬戶的外幣金額按期末市場匯率折合為人民幣的金額與外幣賬戶的人民幣金額的差額，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　[答案]: ×

　　29. 對于委托代銷的商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來的價(jià)款時(shí)確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　[答案]: ×

　　30. 股份有限公司按規(guī)定以收購本公司股票的形式減資時(shí)，實(shí)際收購價(jià)格超過減資股本面值的差額，應(yīng)當(dāng)沖減除股本以外的其他股東權(quán)益項(xiàng)目的數(shù)額

　　[答案]: √

　　31. 采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí)，即使在永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在的情況下，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的數(shù)額

　　[答案]: √

　　32. 對于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更

　　[答案]: √

　　33. 按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償方式取得的土地使用權(quán)，都應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算

　　[答案]: ×

　　34. 企業(yè)購買債券進(jìn)行投資時(shí)，無論是短期債券投資還是長期債券投資，其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)均應(yīng)計(jì)入投資成本

　　[答案]: ×

　　35. 應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算情況下購貨方享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法核算情況下購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

　　[答案]: √

　　四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

　　(本題型共2題。其中，第36題7分;第37題5分。本題型共12分。)

　　36. A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)。A企業(yè)于1994年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000萬元，應(yīng)收增值稅額170萬元;B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個(gè)月的票面年利率為10%的商業(yè)承兌匯票，抵充購買該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日,B企業(yè)未按期兌付該票據(jù),A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至1995年12月31日,A企業(yè)對該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額為0.5萬元。B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于1995年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重整協(xié)議。該協(xié)議內(nèi)容如下:

　　(1)B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20萬元，公允價(jià)值為30萬元，應(yīng)交增值稅額為5.1萬元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票,A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫。

　　(2)A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至1996年12月31日。

　　要求:

　　(1)計(jì)算A企業(yè)債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重整后的債務(wù)余額、債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會計(jì)分錄(注:B企業(yè)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，通過銷售核算并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]:

　　債權(quán)人(A企業(yè)):

　　(1)A企業(yè)該債務(wù)重整損失

　　=[(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)]×40%-0.5=476.86(萬元)

　　(2)會計(jì)分錄:

　　①

　　借：產(chǎn)成品 300000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000

　　貸：應(yīng)收賬款 351000

　　②

　　借：壞賬準(zhǔn)備 5000

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重整損失 4768600

　　貸：應(yīng)收賬款 4773600

　　債務(wù)人(B企業(yè)):

　　(1)B企業(yè)該債務(wù)重整后債務(wù)余額

　　=[(1000+170)×(1+10%÷2)-30(1+17%)]×60%=716.04(萬元)

　　(2)B企業(yè)該債務(wù)重整收益

　　=(1000+170)×(1+10%÷2)-[716.04+30(1+17%)]=477.36(萬元)

　　①

　　借：應(yīng)收賬款 351000

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 300000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000

　　借：產(chǎn)品銷售成本 200000

　　貸：產(chǎn)成品 200000

　　借：應(yīng)付賬款 351000

　　貸：應(yīng)收賬款 351000

　　②

　　借：應(yīng)付賬款 4773600

　　貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重整收益 4773600

　　1. 債務(wù)重整時(shí)，債務(wù)方應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會計(jì)處理：屬于以存貨抵償全部或部分債務(wù)的，應(yīng)通過銷售核算，存貨銷售的公允價(jià)值與其成本的差額計(jì)入正常的經(jīng)營損益。存貨銷售的公允價(jià)值和應(yīng)收取的增值稅額與應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重整收益;屬于以修改負(fù)債條件進(jìn)行債務(wù)重整的，債務(wù)重整后如果未來應(yīng)支付的金額小于重整前債務(wù)的賬面價(jià)值，應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值減記至未來應(yīng)支付的金額，減記的部分作為債務(wù)重整收益。

　　2. 債務(wù)重整時(shí)，債權(quán)方也應(yīng)分別情況進(jìn)行會計(jì)處理：屬于債務(wù)方以實(shí)物抵償全部或部分債務(wù)的，應(yīng)按收到實(shí)物的公允價(jià)值記賬，收到實(shí)物的公允價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與其應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重整損失;屬于以修改負(fù)債條件進(jìn)行債務(wù)重整的，債務(wù)重整后如果未來應(yīng)收金額小于重整前債權(quán)的賬面價(jià)值，應(yīng)將債權(quán)的賬面價(jià)值減記至未來應(yīng)收的金額，減記的部分作為債務(wù)重整損失。如債權(quán)方為此項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，差額部分確認(rèn)為債務(wù)重整損失。

　　3. 如果債務(wù)方以實(shí)物和修改債務(wù)條件等混合方式清償全部或部分債務(wù)的，應(yīng)付債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)應(yīng)當(dāng)首先扣除用實(shí)物資產(chǎn)抵償債務(wù)的價(jià)值，然后再按計(jì)算的未來應(yīng)支付或應(yīng)收取的金額與現(xiàn)存的應(yīng)付債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值(已扣除用實(shí)物資產(chǎn)抵償債務(wù)的價(jià)值)進(jìn)行比較。

　　37. 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為10%,庫存材料按照實(shí)際成本核算，銷售收入(或計(jì)稅價(jià)格)均不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。

　　該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計(jì)稅價(jià)格為700萬元。

　　(2)以生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品向B企業(yè)換取原材料。換出的產(chǎn)品成本為160萬元，銷售價(jià)款總額為300萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，換來的原材料已收到并驗(yàn)收入庫。雙方均已開出增值稅專用發(fā)票。假設(shè)換來的原材料的購買價(jià)款總額、增值稅額與換出的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品的銷售價(jià)款總額、增值稅額相同。

　　(3)收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬元、加工費(fèi)用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(為簡化核算不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金科目必須寫出明細(xì)科目)

　　[答案]:

　　(1)

　　借：在建工程 6890000

　　貸：產(chǎn)成品 5000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000(7000000×17%)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 700000(7000000×10%)

　　(2)

　　借：原材料 3000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510000

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 3000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 300000(3000000×10%)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 300000

　　借：產(chǎn)品銷售成本 1600000

　　貸：產(chǎn)成品 1600000

　　(3)

　　借：委托加工材料 500000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000

　　貸：銀行存款 550000

　　借：原材料 2450000(1950000+500000)

　　貸：委托加工材料 2450000

　　五、綜合題(本題型共2題。其中，第38題20分;第39題10分;本題型共30分。)

　　38. 鑫豐股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅率為17%。庫存材料采用實(shí)際成本核算。該公司1996年年初未分配利潤為670萬元。

　　(1)該公司1996年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　①采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。

　　②收到返還的教育費(fèi)附加15萬元，存入銀行。

　　③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。

　　④以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬元。

　　⑤以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬元。

　　⑥銷售材料一批，該材料實(shí)際成本為800萬元，銷售價(jià)款為1500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

　　⑦計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。

　　⑧計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為7萬元。

　　⑨計(jì)提短期借款利息8萬元。

　　⑩擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤850萬元。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

　　計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系1995年12月份投入使用，其原價(jià)為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。

　　①②公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬元，已用銀行存款支付。

　　計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。

　　(2)該公司自1997年1月1日至4月30日會計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下結(jié)賬后事項(xiàng):

　　①1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬元全部不能償還。公司在1996年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會計(jì)處理。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算。

　　②3月2日公司董事會確定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為:①按凈利潤的10%提取法定盈余公積;②按凈利潤的10%提取法定公益金;③按凈利潤的10%提取任意盈余公積;④分配現(xiàn)金股利806萬元;⑤分派股票股利200萬元(面值)。

　　③4月1日受臺風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。

　　④4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為300萬元，現(xiàn)行市價(jià)為200萬元。

　　(3)1997年5月20日股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為:①按凈利潤的10%提取法定盈余公積;②按凈利潤的5%提取法定公益金;③按凈利潤的20%提取任意盈余公積;④分派現(xiàn)金股利835萬元;⑤分派股票股利200萬元(面值)。

　　要求:

　　(1)編制1996年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(2)指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對于其中的調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(涉及到利潤及利潤分配的調(diào)整會計(jì)分錄均直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算);對于其中的非調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號并說明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

　　(3)編制1997年4月30日對外報(bào)出的1996年度損益表和利潤分配表。

　　(4)編制經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案后有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(5)編制股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的1996年度利潤分配表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入)

　　損益表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元

　　利潤分配表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元

　　[答案]:

　　1. 1996年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)分錄:

　　(1)

　　借：分期收款發(fā)出商品 48000000

　　貸：產(chǎn)成品 48000000

　　借：應(yīng)收賬款 23400000

　　貸：產(chǎn)品銷售收入 20000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400000(20000000×17%)

　　借：產(chǎn)品銷售成本 12000000(48000000×25%)

　　貸：分期收款發(fā)出商品 12000000

　　(2)

　　借：銀行存款 150000

　　貸：營業(yè)外收入 150000

　　(3)

　　借：營業(yè)外支出 680000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 680000

　　(4)

　　借：營業(yè)外支出 70000

　　貸：銀行存款 70000(50000+20000)

　　(5)

　　借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　(6)

　　借：銀行存款 17550000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550000(15000000×17%)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 8000000

　　貸：原材料 8000000

　　(7)

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 250000

　　其他業(yè)務(wù)支出 200000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 450000

　　(8)

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 70000

　　其他業(yè)務(wù)支出 50000

　　貸：其他應(yīng)交款 120000

　　(9)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

　　貸：預(yù)提費(fèi)用 80000

　　(10)

　　借：長期投資 8500000

　　貸：投資收益 8500000

　　(11)

　　借：管理費(fèi)用 1100000(4400000÷4)

　　貸：累計(jì)折舊 1100000

　　(12)

　　借：管理費(fèi)用 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　(13)

　　利潤總額=4365-2275=2090(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=(2090-110+2+5-850)×33%=1137×33%=375.21(萬元)

　　遞延稅款貸項(xiàng)=(220-110)×33%=36.3(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=375.21+36.30=411.51(萬元)

　　或=(2090+2+5-850)×33%=411.51(萬元)

　　凈利潤=2090-411.51=1678.49(萬元)

　　借：所得稅 4115100

　　貸：遞延稅款 363000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3752100

　　借：本年利潤 26865100

　　貸：產(chǎn)品銷售成本 12000000

　　營業(yè)外支出 750000

　　其他業(yè)務(wù)支出 8250000

　　產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

　　產(chǎn)品銷售稅金及附加 320000

　　管理費(fèi)用 1300000

　　所得稅 4115100

　　借：產(chǎn)品銷售收入 20000000

　　營業(yè)外收入 150000

　　其他業(yè)務(wù)收入 15000000

　　投資收益 8500000

　　貸：本年利潤 43650000

　　借：本年利潤 16784900

　　貸：利潤分配——未分配利潤 16784900

　　2. 指明結(jié)賬后事項(xiàng)及有關(guān)會計(jì)分錄

　　(1)調(diào)整事項(xiàng)有:①屬于壞賬損失事項(xiàng);②屬于董事會決議的利潤分配方案。

　　(2)非調(diào)整事項(xiàng)有:③屬于臺風(fēng)襲擊所造成的損失;④屬于股票市價(jià)下跌。

　　(3)會計(jì)分錄

　　①

　　借：利潤分配——未分配利潤 900000

　　貸：應(yīng)收賬款 900000

　　②

　　應(yīng)調(diào)整的1996年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅=90×33%=29.7(萬元)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 297000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 297000

　　③

　　借：利潤分配——提取盈余公積 4854600(16181900×30%)

　　貸：盈余公積 4854600

　　[或：借:利潤分配——提取法定盈余公積 1618200

　　——提取法定公益金 1618200

　　——提取任意盈余公積 1618200

　　貸：盈余公積 4854600]

　　④

　　借：利潤分配——應(yīng)付股利 8060000

　　貸：應(yīng)付股利 8060000

　　[或：借:利潤分配——分配普通股股利 8060000

　　貸：應(yīng)付股利 8060000]

　　⑤

　　借：利潤分配——未分配利潤 12914600

　　貸：利潤分配——提取盈余公積 4854600

　　——應(yīng)付股利 8060000

　　3.

　　損益表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元

　　4. 股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案有關(guān)的會計(jì)分錄

　　①應(yīng)提數(shù)與董事會決議提取數(shù)的差額=1618.19×35%-485.46=80.91(萬元)

　　借：利潤分配——未分配利潤 809100

　　貸：盈余公積 809100

　　②應(yīng)分派現(xiàn)金股利與董事會決議的差額=835-806=29(萬元)

　　借：利潤分配——未分配利潤 290000

　　貸：應(yīng)付股利 290000

　　③

　　借：利潤分配——應(yīng)付股利 2000000

　　貸：股本 2000000

　　利潤分配表

　　編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元

　　期后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。對于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期對外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表中予以反映，即按照調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)整有關(guān)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。本題中，壞賬損失事項(xiàng)和董事會決議的利潤分配方案事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。為此，在編制本期會計(jì)報(bào)表時(shí)，必須對涉及到的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，具體需要調(diào)整的項(xiàng)目包括：管理費(fèi)用項(xiàng)目和利潤分配相關(guān)的項(xiàng)目等。

　　39. 華興股份有限公司(以下簡稱華興公司)1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬元(含增值稅),另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于1995年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí)不考慮凈殘值)。

　　要求:

　　(1)計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　(2)計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

　　(4)假定該設(shè)備于1997年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，設(shè)備變價(jià)收入74萬元(為簡化核算，有關(guān)稅費(fèi)略)。編制華興公司1997年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]:

　　(1)該設(shè)備入賬價(jià)值(或原價(jià))=140.4+0.6+1+8=150(萬元)

　　(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150×(1-4%)/36=4(萬元)

　　(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄

　　①1995年度

　　1)

　　借：產(chǎn)品銷售收入(或營業(yè)收入) 1200000

　　貸：產(chǎn)品銷售成本(或營業(yè)成本) 840000

　　固定資產(chǎn)原價(jià) 360000

　　2)

　　借：累計(jì)折舊 70000

　　貸：管理費(fèi)用 70000

　　②1996年度

　　1)

　　借：期初未分配利潤 360000

　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 360000

　　2)

　　借：累計(jì)折舊 70000

　　貸：期初未分配利潤 70000

　　3)

　　借：累計(jì)折舊 120000

　　貸：管理費(fèi)用 120000

　　③1997年度

　　1)

　　借：期初未分配利潤 360000

　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 360000

　　2)

　　借：累計(jì)折舊 190000

　　貸：期初未分配利潤 190000

　　3)

　　借：累計(jì)折舊 120000

　　貸：管理費(fèi)用 120000

　　④1998年度

　　借：期初未分配利潤 50000

　　貸：管理費(fèi)用 50000

　　(4)1997年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制1997年度合并會計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

　　①

　　借：期初未分配利潤 360000

　　貸：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出) 360000

　　②借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出) 190000

　　貸：期初未分配利潤 190000

　　③借：營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出) 50000

　　貸：管理費(fèi)用 50000

　　1. 現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的取得成本包括購買價(jià)格，支付的增值稅，運(yùn)雜費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用以及安裝調(diào)試費(fèi)用，并以取得成本作為其入賬價(jià)值。

　　2. 計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)殘值從固定資產(chǎn)原價(jià)中扣除，以扣除后的數(shù)額作為計(jì)提折舊的依據(jù)。

　　3. 編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，其抵銷處理包括：固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、本期對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、以及年度對該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

【注冊會計(jì)師《會計(jì)》沖刺模擬試題附答案】相關(guān)文章：

2015最新注冊會計(jì)師《會計(jì)》模擬試題（附答案）10-19

2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》沖刺試題（附答案）06-13

注冊會計(jì)師考試《稅法》科目模擬試題附答案10-12

2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題（附答案）08-20

2015年職稱英語《綜合類》沖刺模擬試題「附答案」09-15

初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬沖刺試題附答案08-14

《人力資源》模擬試題（附答案）10-15

小升初數(shù)學(xué)模擬試題附答案09-03

C語言模擬筆試題（附答案）10-16