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2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1、【答案】C
【解析】注冊會計師在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍。
2、【答案】C
【解析】選項A不正確，重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計前存在重大錯報的可能性;選項B正確，注冊會計師了解被審計單位及其環境評估重大錯報風險，通過合理設計進一步審計程序并有效執行進一步審計程序控制檢查風險，從而是審計風險處在可接受的低水平;選項C不正確，檢查風險是指某一認定存在錯報而注冊會計師未能發現這種錯報的可能性，檢查風險與認定相關;選項D正確，控制風險和重大錯報風險都是與被審計單位有關的風險，注冊會計師不能控制只能通過了解和評估，而檢查風險是注冊會計師可以控制的風險，注冊會計師通過設計和實施有效的審計程序降低檢查風險，從而確保審計風險最終處在可接受的低水平。
3、【答案】C
【解析】本小題考查的是對重大錯報風險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風險”概念不符;依據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確，選項D不正確。
4、【答案】B
【解析】審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。
5、【答案】B
6.
答案: D
解析:檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性，選項A所說的是重大錯報風險;由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，所以選項B錯誤;檢查風險和重大錯報風險成反向關系。
7、答案:C
解析:未選的三條均為法規內容，不容協商。
8、答案:A
解析:公共目的審計業務不宜受制于個別財務報表使用者，否則違背獨立性。
9、答案:A
解析:它是指財務報表在“審計前”存在重大錯報的可能性，它與審計項目組人員的情況無關。
10、【答案】C
【解析】注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環境后評估重大錯報風險，因此選項A和B錯誤;注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，因此選項C正確;注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，故選項D表達不正確。
11.
答案: B
解析: 按照審計準則的規定，如果尚未更正錯報匯總數超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。在任何情況下，注冊會計師都應當要求管理層就已識別的錯報調整財務報表。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。非標準報告，就是無保留意見之外的審計報告;非無保留意見是無保留意見、帶強調事項段的無保留意見之外的審計報告。
12、答案:B
解析:A屬被審計單位的具體情況，這是在編制審計計劃時應著重了解的，在簽約之前，應初步了解被審計單位的基本情況。CD均違反了職業道德的相關規定。
13、答案:D
解析:被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業務約定書的內容。
14答案:B
解析:檢查風險=審計風險÷重大錯報風險。
15答案:D
解析:首先實施追加審計程序，獲取充分適當的審計證據，以降低審計風險，用以支持最后的審計意見。
二、多項選擇題
1 答案:ABC
解析:P172
2答案:ABC
解析:在此階段還沒有實施實質性程序，因此不可能實施追加，只能修改實質性程序。
3.答案: ABCD
解析: 參考教材P157。
4.答案: CD
解析: 由于如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的，所以選項AB不正確。
5.
答案: AC
解析: 選項B是當已識別但尚未更正的錯報匯總數接近重要性水平時，注冊會計師采取的措施之一;選項D不合適，只有當被審計單位拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。
6、答案:ABC 解析:D是具體審計計劃的內容。
7、答案:AC
解析:匯總數超過重要性水平，在不考慮錯報性質的情況下，注冊會計師應當發表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯報已經超過了報表層重要性水平，說明存在更多錯報的可能性較大，注冊會計師為了確認是發表保留意見還是發表否定意見，就應當擴大審計范圍，以合理確信發現所有重大錯報，降低審計風險。此外，注冊會計師也可以建議被審計單位調整財務報表。因此答案應當是AC兩項。
8、答案:AB 解析:C、D均屬于“已經識別的具體錯報”中“涉及主觀決策的錯報”。
9、答案:BD
解析:因可容忍誤差、審計證據的數量均與審計風險成反向變動關系，估計A與C將導致審計風險的降低而不導致審計風險的增加。B中的控制風險及D中的固有風險均與審計風險之間成同向變動關系。
10、答案:ACD
解析：p171
11.
答案: ABCD
解析：p157
12.答案: AC
解析: 選項B中的“被審計單位管理層或治理層”應改為“財務報表使用者”;選項D不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務報表層次和認定層次的重要性水平時，因為重要性的評估需要運用職業判斷，所以得出的結果可能不同。
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