注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考點(diǎn)：確定營(yíng)業(yè)額

　　一、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額

　　可減除的條件：

　　(1)特定項(xiàng)目的特定金額

　　(2)憑合法有效的憑證扣除

　　①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的——對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票

　　②支付的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金——財(cái)政票據(jù)

　　③支付給境外單位和個(gè)人的——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來(lái)自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

　　④?chē)?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　二、核定營(yíng)業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(3)按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

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