- 相關推薦
注冊會計師考試稅法考點：增值稅
增值稅
1、增值稅征稅范圍 (環球網校提供增值稅相關知識點)
此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務和應稅服務(營改增)，營業稅主要就是針對勞務和服務征稅，增值稅與營業稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業稅的征稅范圍。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項目的31項必須要反復看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第 9項、第13項(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19 項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。
2、增值稅稅率和征收率
低稅率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率的項目，比如淀粉、肉桂油、麥芽、復合膠等、低稅率11%的適用于交通服務業和郵政業、低稅率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半 ——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。
3、增值稅一般計稅方法應納稅額的計算
銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值稅銷售額的確定。進項稅額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進項稅額轉出處理。增值稅一般納稅人應納稅額的計算中應先理解“當期”的概念。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要能分清什么時候用價稅合計數抵減應納稅額，什么時候只能抵稅不能抵價。
4、兼營和混合銷售、混業經營的處理
兼營：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅;劃分不清的，由主管稅務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應的稅率、征收率計算納稅，劃分不清的從高從重。
5、出口貨物和服務的退(免)稅
【注冊會計師考試稅法考點：增值稅】相關文章：
2016注冊會計師考試《稅法》知識考點05-24
2017注冊會計師考試《稅法》考點預習題09-26
2017注冊會計師考試《稅法》考點練習題09-01
注冊會計師考試稅法考點：確定營業額06-11