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2017注冊會計師考試《稅法》考點預習題
導讀: 2017年注冊會計師考試備考開始，注冊會計師《稅法》考點預習題，幫助考生及時復習，掌握命題規(guī)律!
1、單選題
2013年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面房，租期5年。2015年3月該公司對門面房進行改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于改建費用的稅務處理，下列說法正確的是( )。
A.改建費用應作為長期待攤費用處理
B.改建費用應從2015年1月開始進行攤銷
C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除
D.改建費用應在3年的期限內(nèi)攤銷
【答案】A
【解析】理解性考題。主要考察可以作為長期待攤費用處理的三種情況。A選項，租人固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用來處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，所以選項BCD的表述都是錯誤的。
2、單選題
下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.一般貸款業(yè)務以貸款利息收入減去貸款利息支出為計稅依據(jù)
B.境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業(yè)額
C.納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的計稅依據(jù)包括建筑工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款
D.旅游公司以收取的全部旅游費收入為計稅依據(jù)
【答案】C
【解析】選項A：一般貸款業(yè)務以貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為計稅依據(jù);選項B：境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;選項D：旅游公司以收取的旅游費收入扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為計稅依據(jù)。
3、單選題
企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過一定數(shù)額的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，該數(shù)額是( )。
A.50萬元
B.100萬元
C.15萬元
D.300萬元
【答案】B
【解析】所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
4、多選題
境內(nèi)單位和個人提供的下列應稅服務中，除財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的外，免征增值稅的有( )。
A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務
B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務
C.存儲地點在境外的倉儲服務
D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務
【答案】ABCD
【解析】上述選項除財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的外，均免征增值稅。
5、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入
D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
【答案】CD
【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
6、多選題
下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有( )。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板
C.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒
D.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表
【答案】AB
【解析】選項CD沒有消費稅扣除的規(guī)定。
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