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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

　　無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，只要有考核要求，就會(huì)有試題，通過(guò)試題可以檢測(cè)參試者所掌握的知識(shí)和技能。相信很多朋友都需要一份能切實(shí)有效地幫助到自己的試題吧？下面是小編收集整理的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案，希望能夠幫助到大家。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案 1

　　計(jì)算分析題

　　(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

　　(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司 2013 年度和 2014 年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

　　(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　綜合題

　　1【答案】

　　(1)2015 年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元)；

　　2015 年度的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。

　　分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬(wàn)元。

　　分析：2015 年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用 300 萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額 200 萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 50萬(wàn)元(200x25%)。

　　資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 180 萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬(wàn)

　　元(180x25%)。

　　(3)

　　資料一：

　　不涉及遞延所得稅的處理。

　　資料二：

　　借：所得稅費(fèi)用 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 45

　　貸：所得稅費(fèi)用 45

　　(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000x25%=2500(萬(wàn)元)；遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬(wàn)元)；2015 年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬(wàn)元)。

　　(5)①購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)x25%=40(萬(wàn)元)。

　　②商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買日應(yīng)享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)x100%=780(萬(wàn)元)。

　　抵消分錄：

　　借：存貨 160

　　貸：資本公積 160

　　借：資本公積 40

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 40

　　借：股本 2000

　　未分配利潤(rùn) 8000

　　資本公積 120

　　商譽(yù) 780

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10900

　　2【答案】

　　(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000x80%=4800

　　(萬(wàn)元)；

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：投資收益

　　4800

　　應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400x80%=320(萬(wàn)元)；

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：其他綜合收益

　　320

　　分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=3000x80%=2400(萬(wàn)元)。

　　借：投資收益

　　2400

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　2400

　　調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬(wàn)元)。

　　抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

　　借：股本

　　資本公積

　　盈余公積

　　6000

　　4800

　　1800

　　未分配利潤(rùn)——年末 13400(11000+6000-600-3000)

　　其他綜合收益

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　少數(shù)股東權(quán)益

　　400

　　21120

　　5280

　　借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　4800

　　1200

　　未分配利潤(rùn)——年初

　　11000

　　貸：提取盈余公積

　　600

　　對(duì)所有者(或股東)的分配

　　未分配利潤(rùn)——年末

　　3000

　　13400

　　(2)2014 年 12 月 31 日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　貸：存貨

　　借：存貨

　　2000

　　240

　　200

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　200

　　2000

　　借：應(yīng)收賬款

　　100

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：管理費(fèi)用

　　100

　　700

　　70(700/5x6/12)

　　(3)2015 年 12 月 31 日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 240

　　240

　　借：存貨

　　200

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　借：營(yíng)業(yè)成本 200

　　200

　　貸：存貨

　　借：應(yīng)收賬款

　　200

　　100

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 100

　　借：資產(chǎn)減值損失 100

　　貸：應(yīng)收賬款

　　100

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 700

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　700

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 70

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：管理費(fèi)用

　　140(700/5)

　　140

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案 2

　　1、甲公司欲購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備，銷售方提出四種付款方案，具體如下：

　　方案1：第一年初付款10萬(wàn)元，從第二年開(kāi)始，每年末付款28萬(wàn)元，連續(xù)支付5次；

　　方案2：第一年初付款5萬(wàn)元，從第二年開(kāi)始，每年初付款25萬(wàn)元，連續(xù)支付6次；

　　方案3：第一年初付款10萬(wàn)元，以后每間隔半年付款一次，每次支付15萬(wàn)元，連續(xù)支付8次；

　　方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30萬(wàn)元。

　　要求：假設(shè)按年計(jì)算的折現(xiàn)率為10%，分別計(jì)算四個(gè)方案的付款現(xiàn)值，最終確定應(yīng)該選擇哪個(gè)方案?(計(jì)算答案保留兩位小數(shù)，答案中的單位金額用萬(wàn)元表示)

　　正確答案：方案1的付款現(xiàn)值

　　=10+28x(P/A，10%，5)x(P/F，10%，1)

　　=10+28x3.7908x0.9091

　　=106.49(萬(wàn)元)

　　方案2的付款現(xiàn)值

　　=5+25x(P/A，10%，6)

　　=5+25x4.3553

　　=113.88(萬(wàn)元)

　　方案3的付款現(xiàn)值

　　=10+15x(P/A，5%，8)

　　=10+15x6.4632

　　=106.95(萬(wàn)元)

　　方案4的付款現(xiàn)值

　　=30x(P/A，10%，6)x(P/F，10%，2)

　　=30x4.3553x0.8264

　　=107.98(萬(wàn)元)

　　由于方案1的付款現(xiàn)值最小，所以應(yīng)該選擇方案1。

　　解析：無(wú)

　　2、已知：某公司2009年7～9月實(shí)際銷售額分別為3800萬(wàn)元、3600萬(wàn)元和4100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)10月份銷售額為4000萬(wàn)元。

　　每月銷售收入中有60%能于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬。該公司9月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為500萬(wàn)元(需在10月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

　　10月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料800萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%)；工資及其他支出840萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)；制造費(fèi)用800萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為400萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)(銷售)費(fèi)用和管理費(fèi)用100萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅90萬(wàn)元；當(dāng)月支付流轉(zhuǎn)稅600萬(wàn)元；購(gòu)買設(shè)備1200萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。10月末現(xiàn)金余額要求不低于30萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司 10月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入；

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出；

　　(3)現(xiàn)金余缺；

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額；

　　(5)10月末應(yīng)收賬款余額。

　　正確答案：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=3600x10%+4100x30%+4000x60%=3990(萬(wàn)元)

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出

　　=(800x70%+500)+840+(800-400)+100+90+600=3090(萬(wàn)元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=80+3990-3090-1200=-220(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=220+30=250(萬(wàn)元)

　　(5)10月末應(yīng)收賬款余額=4100x10%+4000x40%=2010(萬(wàn)元)

　　3、J公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2012年銷售100萬(wàn)件，單價(jià)8元，單位變動(dòng)成本為5元，發(fā)生固定經(jīng)營(yíng)成本120萬(wàn)元，該公司市場(chǎng)部門預(yù)測(cè)明年銷售數(shù)量將增長(zhǎng)10%，單價(jià)、變動(dòng)成本率、固定經(jīng)營(yíng)成本不變，利息費(fèi)用也維持在上年30萬(wàn)元的水平。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2012年及2013年的邊際貢獻(xiàn)。

　　(2)計(jì)算2012年及2013年的息稅前利潤(rùn)。

　　(3)計(jì)算2013年J公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。

　　(4)計(jì)算2013年J公司的息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。

　　(5)計(jì)算2013年J公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。

　　正確答案：

　　(1)2012年的邊際貢獻(xiàn)=100x(8-5)=300(萬(wàn)元)

　　2013年的邊際貢獻(xiàn)=100x(1+10%)x(8-5)=330(萬(wàn)元)

　　(2)2012年的息稅前利潤(rùn)=2012年邊際貢獻(xiàn)-固定經(jīng)營(yíng)成本=300-120=180(萬(wàn)元)

　　2013年的息稅前利潤(rùn)=2013年邊際貢獻(xiàn)-固定經(jīng)營(yíng)成本=330-120=210(萬(wàn)元)

　　(3)2013年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=300/180=1.67

　　(4)息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(210-180)/180=16.67%

　　(5)2013年公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=180/(180-30)=1.2

　　總杠桿系數(shù)=1.67x1.2=2

　　4、A公司是國(guó)內(nèi)具有一定知名度的大型企業(yè)集團(tuán)，近年來(lái)一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴(kuò)張，每年資產(chǎn)規(guī)模保持20%以上的增幅。為了對(duì)各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，A公司從2010年開(kāi)始采用了綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法，從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面對(duì)各控股子公司財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。同時(shí)，A公司還從戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會(huì)貢獻(xiàn)等八個(gè)方面對(duì)各控股子公司進(jìn)行管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。

　　為便于操作，A公司選取財(cái)務(wù)指標(biāo)中權(quán)數(shù)最高的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)凈資產(chǎn)收益率達(dá)到15%及以上的子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)水平為該總經(jīng)理當(dāng)年年薪的20%。下表為A公司下屬的M控股子公司2011年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

　　經(jīng)過(guò)對(duì)M公司業(yè)績(jī)指標(biāo)的測(cè)算，M公司最終財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)為83分，管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)為90分。另已知M公司2010年的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)為80分。

　　1.分別計(jì)算M公司2011年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：息稅前利潤(rùn)；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)；營(yíng)業(yè)凈利率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；權(quán)益乘數(shù)；凈資產(chǎn)收益率。

　　2.測(cè)算M公司2011年的綜合績(jī)效分?jǐn)?shù)以及績(jī)效改進(jìn)度，并根據(jù)績(jī)效改進(jìn)度對(duì)M公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的變化情況進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。

　　3. 判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)子公司總經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　要求：

　　正確答案：

　　1.(1)息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息=0.36+0.12=0.48

　　(2)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=0.48/0.36=1.33

　　(3)營(yíng)業(yè)凈利率=0.26/7.48=3.48%

　　(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7.48/6.8=1.1(次)

　　(5)權(quán)益乘數(shù)=6.8/(6.8-3.06)=1.82

　　(6)凈資產(chǎn)收益率=0.26/(6.8-3.06)=6.95%

　　2.M公司綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=83x70%+90x30%=85.1分