中級會計職稱《中級會計實務(wù)》沖刺題2017
一、單項選擇題
1、企業(yè)已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回時(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記人( )科目。
A.以前年度損益調(diào)整
B.營業(yè)外支出
C.營業(yè)外收入
D.主營業(yè)務(wù)收入
【答案】D
【解析】企業(yè)已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回的(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。
2、民間非營利組織的財務(wù)報表不包括( )。
A.業(yè)務(wù)活動表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.利潤表
D.現(xiàn)金流量表
【答案】C
【解析】民間非營利組織會計要素中不包含利潤要素，所以不編制利潤表。民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張基本報表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表。
3、關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是( )。
A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流人金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)
C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表
D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
【答案】D
【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。
4、下列項目中，屬于會計估計變更的是( )。
A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法
B.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計入銷售費(fèi)用改為計入取得存貨的成本
C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款計價改為購買價款現(xiàn)值計價
【答案】A
【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法的改變是對資產(chǎn)定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計估計變更，其他選項均屬于會計政策變更。
5、2016年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4600萬元.預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入420萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于2016年年末對該在建項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3300萬元。2016年12月31日，該項目的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬元。甲公司于2016年年末對該在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為( )萬元。
A.1600
B.1700
C.1300
D.2020
【答案】A
【解析】對于在建工程，企業(yè)在預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)考慮繼續(xù)在建所需投入因素，所以其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬元，可收回金額為兩者之中較高者3000萬元.該在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=4600-3000=1600(萬元)。
6、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是( )。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價值
【答案】D
【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。
7、甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元;至2016年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2016年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
【答案】C
【解析】甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6，1元人民幣。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元人民幣。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬元人民幣。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
【解析】期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬元人民幣)，期末存貨成本=200 × 6.1×50%=610(萬元人民幣)，期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬元人民幣)，減少利潤總額52萬元人民幣，選項D正確。
9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元(不含增值稅)，單位成本40元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的預(yù)計退貨率為20%。至2016年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨60萬件(退貨期未滿)。甲公司2016年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.200
B.50
C.0
D.800
【答案】B
【解析】2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=(400×50-400×40)×20%=800(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間因銷售退回沖減預(yù)計負(fù)債=60×(50-40)=600(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負(fù)債賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。
10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2016年11月20日以每臺1000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2016年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.10元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2016年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )元人民幣。
A.2440
B.3240
C.0
D.2480
【答案】B
【解析】甲公司2016年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民幣)。
11、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2016年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬元;經(jīng)營一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為800萬元;經(jīng)營差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為400萬元。則該公司A設(shè)備2016年預(yù)計的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A.400
B.800
C.840
D.1000
【答案】C
【解析】A設(shè)備2016年預(yù)計的現(xiàn)金流量=1000×40%+800×50%+400×10%=840(萬元)。
12、A公司2015年12月31日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬元，2016年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2016年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.100
D.60
【答案】A
【解析】2016年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計稅基礎(chǔ)為0。
13、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用當(dāng)日即期匯率折算，其銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為100000美元，上期期末即期匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買人價為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)13即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期計入財務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)的金額共計( )元人民幣。
A.2600
B.-200
C.1200
D.1400
【答案】A
【解析】兌換20000美元的匯兌損失=(6.32-6.25)× 20000=1400(元人民幣)，銀行存款(美元戶)期末余額80000美元的匯兌損失=(100000 × 6.30-20000×6.32)一80000×6.28=1200(元人民幣)，該企業(yè)本期產(chǎn)生的匯兌損失總額=1400+1200=2600(元人民幣)。
14、下列項目中，不屬于估值技術(shù)的是( )。
A.市場法
B.收益法
C.成本法
D.售價法
【答案】D
【解析】估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和成本法。
15、甲公司發(fā)行了名義金額為5元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前—工作日的該普通股市價。該金融工具是( )。
A.金融負(fù)債
B.金融資產(chǎn)
C.權(quán)益工具
D.復(fù)合金融工具
【答案】A
【解析】此合同中的轉(zhuǎn)股條款可視作甲公司將使用自身普通股并按其公允價值履行支付優(yōu)先股每股5元人民幣的義務(wù)，自身股票的數(shù)量會發(fā)生變動，該金融工具是一項金融負(fù)債。
二、多項選擇題
1、下列各項資產(chǎn)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
D.商譽(yù)
【答案】BCD
【解析】因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。另外，對于尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，由于其價值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試。
2、下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有( )。
A.接受勞務(wù)捐贈
B.接受有價證券捐贈
C.從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定組織
D.接受貨幣資金捐贈
【答案】BD
【解析】選項A，對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露;選項C，從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定組織，屬于受托代理業(yè)務(wù)，不是捐贈業(yè)務(wù)。
3、下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.對合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法
【答案】ACD
【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號一合并財務(wù)報表》應(yīng)用指南中規(guī)定“ (三)不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。原采用比例合并法的合營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)改用權(quán)益法核算”，因此選項A屬于執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會計政策變更;選項B屬于會計估計變更。
4、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有( )。
A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券
B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
【答案】ABD
【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其中將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額(公允價值)確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，選項C不正確。
5、下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有( )。
A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理
B.會計估計變更視情況采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行會計處理
C.如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)
D.會計估計變更并不意味著以前的會計估計是錯誤的
【答案】ACD
【解析】對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項B錯誤。
6、下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的有( )。
A.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失
C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費(fèi)用
D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費(fèi)
【答案】AC
【解析】選項A，非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用計入當(dāng)期損益;選項C，原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費(fèi)用計人當(dāng)期損益。
7、下列項目中，違背會計信息質(zhì)量的可比性要求的有( )。
A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式
B.由于利潤計劃完成情況不佳，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回
C.由于資產(chǎn)購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算
D.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABD
【解析】選項A、B和D不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計信息質(zhì)量的可比性要求。
8、在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行會計處理的有( )。
A.公布上年度利潤分配方案
B.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計入了在建工程成本
C.持有至到期投資因部分處置(比例較大)，剩余部分被重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷
【答案】BD
【解析】選項A和C，屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項，作為當(dāng)期事項處理;選項B和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。
9、2016年1月2日.甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司實施控制2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2016年甲公司下列與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)商譽(yù)100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
C.確認(rèn)投資收益150萬元
D.確認(rèn)其他綜合收益100萬元
【答案】BC
【解析】初始投資成本2000萬元小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2100萬元(7000×30%)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元，選項B正確;2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500×30%=150(萬元)，選項C正確。
10、關(guān)于民間非營利組織會計，下列說法中正確的有( )。
A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)
B.在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)
C.會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤
D.以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)
【答案】ABC
【解析】民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算。
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