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中級會計師《經濟法》考試真題綜合題
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中級會計師《經濟法》考試真題綜合題 1
綜合題：
1、【解釋】本題根據2016年教材進行了刪減。
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。2014年6月發生下列經營業務：
(1)外購生產設備，取得的增值稅專用發票上注明金額250萬元。
(2)向某商貿企業銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。
(3)提供技術轉讓，取得收入10萬元。
已知：甲酒廠當月取得的相關票據在有效期內均經過主管稅務機關認證。
要求：
根據上述資料，回答下列問題(涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位，單位：萬元)。
(1)計算甲酒廠外購生產設備可以抵扣的進項稅額。
(2)計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。
(3)甲酒廠提供技術轉讓的收入是否應當繳納增值稅?如果繳納，計算銷項稅額;如果不繳納，說明理由。
2、居民企業甲公司主要從事日化產品的生產和銷售，2014年有關涉稅事項如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。
(2)發生尚未形成無形資產的新產品研究開發費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測。
(3)4月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。
(5)向環保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。
(6)向關聯企業支付管理費10萬元。
要求：
根據上述資料及企業所得稅法律制度的規定，分別回答下列問題。
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?并說明理由。
(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發費用允許加計扣除的金額是多少?
(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調整的金額是多少?
(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進行企業所得稅的稅務處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并分別說明理由。
(6)甲公司向關聯企業支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除?并說明理由。
綜合題參考答案及解析：
1、【答案】
(1)甲酒廠外購生產設備可以抵扣的進項稅額=250×17%=42.5(萬元)
(2)甲酒廠銷售白酒的`銷項稅額=585÷(1+17%)×17%=85(萬元)
(3)甲酒廠提供技術轉讓的收入免征增值稅。根據規定，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
2、【答案】
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。根據規定，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究開發費用允許加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。
【解析】專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規定實行加計扣除;對既用于研發活動，又用于日常生產的常規性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬元)，企業所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬元)，應調增應納稅所得額=80-40=40(萬元)。
【解析】企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。
(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
(5)向環保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬元可以在稅前扣除。根據規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。
(6)甲公司向關聯企業支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據規定，企業之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。
中級會計師《經濟法》考試真題綜合題 2
一、單選題
1.根據支付結算法律制度的規定，下列結算方式中，僅適用于單位之間款項結算的是( )。
A.電匯
B.信匯
C.委托收款
D.托收承付
【參考答案】D
【解析】(1)選項AB：匯兌分為信匯、電匯兩種，單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式;(2)選項C：單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明款項的結算，均可以使用委托收款方式;(3)選項D：使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。
【知識點】匯兌、托收承付、委托收款(P116、118、119)
2.根據支付結算法律制度的規定，下列存款人，不得開立基本存款賬戶的是( )。
A.臨時機構
B.非法人企業
C.異地常設機構
D.單位設立的獨立核算的附屬機構
【參考答案】A
【解析】下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：(1)企業法人;(2)非法人企業(個人獨資企業和合伙企業)(選項B正確);(3)機關、事業團體;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業組織;(7)異地常設機構(選項C正確);(8)外國駐華機構;(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區委員會;(11)單位設立的獨立核算的附屬機構，包括食堂、招待所、幼兒園(選項D正確);(12)其他組織(如業主委員會、村民小組等)。(P101)
【知識點】各類具體銀行結算賬戶的開立和使用
3.需要在開戶后五個工作日到中國人民當地支行備案的是( )。
A.預算單位專用存款賬戶
B.個人銀行賬戶
C.基本存款賬戶
D.臨時經營的臨時存款賬戶
【參考答案】B
【解析】(1)基本存款賬戶(選項C錯誤)、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)(選項D錯誤)、預算單位專用存款賬戶(選項A錯誤)的開立需要經中國人民銀行當地分支行核準;(2)個人銀行結算賬戶的開戶銀行應當于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案(選項B正確)。(P98)
【知識點】銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
4.特定形式或實質要件法律形式分類( )。
A.單方的法律行為和多方的法律行為
B.有償的法律行為和無償的法律行為
C.要式的法律行為和不要式的法律行為
D.主法律行為和從法律行為
【參考答案】C
【解析】根據行為是否需要特定形式或實質要件，法律行為可以分為要式行為和非要式行為。(P7)
【知識點】法律事實
二、多選題
1.根據勞動合同法律制度的規定，用人單位需承擔的義務有( )。
A.告知勞動者工作內容、工作條件、工作地點、職業危害、安全生產狀況、勞動報酬等
B.不得扣押勞動者相關證件
C.不得向勞動者索取財物
D.不得要求勞動者提供擔保
【參考答案】ABCD
【解析】(1)選項A：用人單位招用勞動者時，應當如實告知勞動者工作內容、工作條件、工作地點、職業危害、安全生產狀況、勞動報酬，以及勞動者要求了解的其他情況;(2)選項BCD：用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔保或者以其他名義向勞動者收取財物。(P36)
【知識點】勞動合同的訂立
2.錢某，王某，賈某合伙購買房屋，與房地產開發商簽訂買賣合同，該法律關系中的法律主體有( )。
A.房地產開發商
B.錢某
C.王某
D.賈某
【參考答案】ABCD
【解析】法律關系的主體，是指參加法律關系、依法享有權利和承擔義務的當事人。本題中，錢某，王某，賈某與房地產開發商，均為法律關系的主體。(P3)
【知識點】法律關系
3.根據《仲裁法》規定，下列選項中，符合法律規定的有( )。
A.仲裁實行級別管轄和地域管轄
B.仲裁實行一裁終局制度
C.仲裁采用自愿原則
D.仲裁機構獨立仲裁
【參考答案】BCD
【解析】選項A：仲裁不實行級別管轄和地域管轄。(P16)
【知識點】仲裁
4.根據支付結算法律制度的規定，下列銀行卡當中可以透支的`有( )。
A.專用卡
B.貸記卡
C.轉賬卡
D.準貸記卡
【參考答案】BD
【解析】銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能。信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡(選項B正確)、準貸記卡(選項D正確)兩類。借記卡按功能不同分為轉賬卡(含儲蓄卡)(選項C錯誤)、專用卡(選項A錯誤)和儲值卡。(P110)
【知識點】銀行卡的概念和分類
5.下列選項中，屬于法律關系的客體有( )。
A.法人
B.發明
C.行為
D.(求補充)
【參考答案】BC
【解析】(1)選項A屬于法律關系的主體;(2)(P5)
【知識點】法律關系
6.李某月工資2500元，當地最低工資1800元，李某犯錯導致公司財產損失10000元，則每月最多從李某工資中扣除( )元，以逐月賠償損失。
A.500
B.1800
C.700
D.2100
【參考答案】A
【解析】因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付。2500-2500×20%=2000元>1800元(P44)
【知識點】勞動合同的主要內容
7.單位應向( )申請開立零余額賬戶。
A.中國人民銀行
B.財政部門
C.上級主管部門
D.社保部門
【參考答案】B
【解析】預算單位使用財政性資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設零余額賬戶后通知代理銀行。(P104)
【知識點】各類具體銀行結算賬戶的開立和使用
三、判斷題
1.單位或者個人簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的持票人有權要求出票人賠償支票金額5%的賠償金但不低于1000元的賠償金。( )
【參考答案】×
【解析】單位或者個人簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(P147)
【知識點】法律責任
2.失業人員領取失業保險金的期限自失業之日起計算。( )
【參考答案】×
【解析】失業保險金領取期限自辦理“失業登記”之日起計算。(P85)
【知識點】失業保險
3.買賣合同當事人在仲裁裁決作出后，就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或人民法院不予受理。( )
【參考答案】√
【解析】仲裁實行一裁終局制度，裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。(P15)
【知識點】仲裁
4.辦理支付結算時，單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規范化簡稱。( )
【參考答案】√
【解析】單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規范化簡稱。(P97)
【知識點】辦理支付結算的基本要求
5.關稅的計征方法有從價計征，從量計征，復合計征和滑準稅。( )
【參考答案】√
【解析】關稅應納稅額的計算方法包括：從價稅計算方法、從量稅計算方法、復合稅計算方法和滑準稅計算方法。(P294)
【知識點】關稅應納稅額的計算
四、不定項選擇題
【資料1】
(求補充)6月22日，甲簽發了一張轉賬支票給乙，6月28日，乙背書轉讓給丙，7月15日，丙去甲開戶銀行Q銀行提示付款，Q銀行拒絕付款。
要求：
根據上述資料，回答下列問題。
1.根據票據法律制度的規定，該票據的付款人為( )。
A.甲
B.乙
C.丙
D.Q銀行
【參考答案】D
【解析】支票的付款人為出票人的開戶銀行。(P142)
【知識點】支票
2.根據票據法律制度的規定，下列記載事項中，甲可以授權乙補記的有( )。
A.出票日期
B.收款人名稱
C.出票金額
D.付款人名稱
【參考答案】BC
【解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。(P143)
【知識點】支票
3.關于丙公司行使票據權利的下列表述中，正確的是( )。
A.丙公司有權向乙公司行使追索權
B.丙公司有權向Q銀行行使追索權
C.Q銀行有權拒絕付款
D.丙公司有權向甲公司行使追索權
【參考答案】CD
【解析】(1)選項ABD：支票的提示付款期限自出票之日起10日。支票的持票人未按照規定期限提示付款的，喪失對出票人(甲)以外的前手的追索權;(2)選項C：持票人未按照規定的期限提示付款的，支票的付款人有權拒絕付款。(P129)
【知識點】票據權利與責任
4.丙向甲行使追索權的期限自出票日起( )。
A.6個月
B.1個月
C.2年
D.3年
【參考答案】A
【解析】持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月。(P128)
【知識點】票據權利與責任
【資料2】
甲公司為居民企業。2014年有關收支情況如下：
(1)產品銷售收入2500萬元，營業外收入70萬元。
(2)發生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。
(3)發生廣告費300萬元，稅收滯納金6萬元、環保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。
(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。
已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%;廣告費不超過當年銷售(營業)收入的15%。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是( )。
A.375萬元
B.385.5萬元
C.300萬元
D.10.5萬元
【參考答案】C
【解析】(1)銷售(營業)收入=2500萬元(不包括營業外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元)，實際發生廣告費300萬元，未超過扣除限額，可以據實扣除。(P235)
【知識點】企業所得稅稅前扣除項目――廣告費
2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.環保部門罰款5萬元
B.稅收滯納金6萬元
C.直接向某希望小學捐贈10萬元
D.非廣告性贊助16萬元
【參考答案】ABCD
【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項B);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項A);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項D);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。選項C：直接向某希望小學捐贈，不屬于公益性捐贈支出，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。(P234、P236)
【知識點】企業所得稅不得扣除項目
3.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是( )。
A.22.5萬元
B.23萬元
C.43萬元
D.21萬元
【參考答案】D
【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發生額超過了扣除限額，按照限額扣除。準予扣除的職工福利費是21萬元。(P233)
【知識點】企業所得稅稅前扣除項目――職工福利費
4.甲公司下列稅費中，在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。
A.消費稅75萬元
B.城市維護建設稅14萬元
C.教育費附加6萬元
D.增值稅125萬元
【參考答案】ABC
【解析】選項D：企業繳納的增值稅屬于價外稅，不得在企業所得稅前扣除。
【知識點】企業所得稅稅前扣除項目――稅金(P231)
【資料3】
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售洗衣機。2014年3月有關經濟業務如下：
(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發票上注明稅額2750元。
(2)購進低值易耗品，取得增值稅普通發票上注明的稅額為8500元。
(3)銷售A型洗衣機1000臺，含增值稅銷售單價3510元/臺;另收取優質費526500元、包裝物租金175500元。
(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺，舊洗衣機作價117元/臺。
(5)向優秀職工發放A型洗衣機10臺，生產成本2106元/臺。
已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。
A.購進低值易耗品的進項稅額8500元
B.上期留抵的增值稅額59000元
C.購進原材料的進項稅額272000元
D.支付運輸費的進項稅額2750元
【參考答案】BCD
【解析】選項A：購進低值易耗品，取得的是增值稅普通發票，不得抵扣進項稅額。
【知識點】增值稅進項稅額的確定(P162)
2.甲公司當月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200元
B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040元
C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000元
D.1000×3510×17%=596700元
【參考答案】C
【解析】(1)增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額;(2)價外費用包括向購買方收取的包裝物租金、優質費;(3)價外費用是含增值稅的，需要換算為不含稅銷售額。所以，甲公司當月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
【知識點】增值稅銷項稅額的計算(P159)
3.甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.50×3510×17%=29835元
B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650元
C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500元
D.50×(3510-117)×17%=28840.5元
【參考答案】C
【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)題目中給出的洗衣機單價3510元/臺，是含增值稅的，需要進行價稅分離。甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。(P160)
【知識點】以舊換新方式銷售貨物銷售額的確定
4.甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060元
B.10×3510×17%=5967元
C.10×2106×17%=3580.2元
D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100元
【參考答案】D
【解析】(1)納稅人將自產的貨物用于集體福利或者個人消費的，應視同銷售征收增值稅(P154);(2)納稅人發生視同銷售行為，沒有銷售額的，可以按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定，不能按照成本確定。甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機增值稅銷項稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。(P160)
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