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中級會計師《經濟法》考前押題及答案
在日復一日的學習、工作生活中，我們都離不開試題，試題可以幫助主辦方了解考生某方面的知識或技能狀況。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的中級會計師《經濟法》考前押題及答案，希望能夠幫助到大家。
中級會計師《經濟法》考前押題及答案
一、單項選擇題
1.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是()。
A.將外購的貨物分配給股東
B.將外購的貨物用于投資
C.將外購的貨物用于集體福利
D.將外購的貨物無償贈送他人
答案： C
解析： (1)選項ABD：將外購的貨物用于投資、分配、贈送，視同銷售;(2)選項C:將外購的貨物用于非增值稅應稅項目和集體福利、個人消費，不視同銷售。
2.甲股份有限公司的發起人王某在公司成立后，打算將其持有的本公司股份轉讓，按照規定，其所持股份應當()。
A.自公司成立之日起6個月后才可轉讓
B.自公司成立之日起1年后才可轉讓
C.自公司成立之日起3年后才可轉讓
D.在公司存續期間不得轉讓
答案： B
解析： 發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓。
3.票據權利人為將票據權利出質給他人而進行背書時.如果未記載“質押”、“設質”或者“擔保”字樣，只是簽章并記載被背書人名稱，則該背書行為的效力是()。
A.票據轉讓
B.票據承兌
C.票據貼現
D.票據質押
答案： A
解析： 質押背書，必須記載“質押”、“設質”或者“擔�！弊謽樱駝t構成轉讓背書。
4.甲公司與乙公司因買賣合同發生糾紛，甲公司擬起訴乙公司。有關甲公司的起訴，下列說法正確的是()。
A.為了照顧乙公司的面子，甲公司可以不將乙公司明確列為被告
B.甲公司只能向乙公司住所地人民法院提起訴訟
C.如果乙公司不服甲公司的起訴，可以在人民法院的判決作出前向上一級人民法院提起上訴
D.甲公司起訴時應當提出具體的訴訟請求和事實、理由
答案： D
解析： (1)選項A：提起民事訴訟應當有明確的被告;(2)選項B：因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄;(3)選項C：當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。
5.小明今年3歲，先天腿部殘疾，但智力超常，發明了“水變油”技術。下列表述正確的是()。
A.小明雖然屬于無民事行為能力人，但仍為該項“水變油”技術的發明人
B.小明屬于限制民事行為能力人，因其不具備完全民事行為能力，不能認定為該項“水變油”技術的發明人
C.因小明發明了“水變油”技術，應當將其視為完全民事行為能力人
D.因小明先天腿部殘疾，只能認定為限制民事行為能力人，并應將其法定代理人認定為該項“水變油”技術的發明人
答案： A
解析： (1)自然人民事行為能力的認定與年齡和精神狀況相關，與身體是否殘疾、智力是否超常無關;小明僅3歲屬于無民事行為能力人。(2)發明人、設計人必須是自然人，由于發明、設計是事實行為而非法律行為，因此，發明人、設計人不要求必須具有完全民事行為能力。
6.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于營業稅改征增值稅應稅服務的是()
A.廣告設計
B.有形動產租賃
C.不動產租賃
D.鑒證咨詢服務
答案： C
解析： (1)選項A：屬于營業稅改征增值稅的“文化創意服務”;(2)選項BC：有形動產租賃服務已經改征增值稅，但不動產租賃服務目前應繳納營業稅;(3)選項D：屬于營業稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務”。
7.甲公司向乙銀行借款100萬元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項劃入甲公司賬戶，且預扣利息5萬元，引起糾紛。根據合同法律制度的規定，下列說法正確的是()。
A.借款合同的成立時間為11月5日
B.甲公司有權請求乙銀行承擔違約責任
C.甲公司應按照100萬元本金償還貸款
D.甲公司應按照100萬元本金支付利息
答案： B
解析： (1)選項AB：向金融機構的借款合同屬于諾成合同，甲公司和乙銀行的借款合同自10月5日簽訂時成立并生效，乙銀行未按期放款的行為構成違約。(2)選項CD:借款的利息不得預先從本金中扣除，利息預先從本金中扣除的，應當按照實際借款數額(95萬元)返還借款并計算利息。
8.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。
A.企業購買國債取得的利息收入
B.納入預算管理的事業單位取得的財政撥款
C.事業單位從事營利性活動取得的收入
D.企業轉讓股權取得的收入
答案： A
解析： (1)選項B：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應稅收入。
9.某小型微利企業，2014年企業所得稅應納稅所得額為80000元，該企業2014年應納的企業所得稅額為()元。
A.6000
B.8000
C.12000
D.16000
答案： B
解析： 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，的小型微利企業，其所得減按500計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;因此，該企業2014年應納的企業所得稅額=80000*50%*20%=8000(元)。
10.甲打算賣房，問乙是否愿買，乙一向迷信，就跟甲說：“如果明天早上7點你家屋頂上來了喜鵲，我就出10萬塊錢買你的房子。”甲同意。乙回家后非常后悔。第二天早上7點差幾分時，恰有一群喜鵲停在甲家的屋頂上，乙正要將喜鵲趕走，甲不知情的兒子拿起彈弓把喜鵲打跑了，至7點再無喜鵲飛來。關于甲乙之間的房屋買賣合同，下列選項中，正確的是()。
A.合同尚未成立
B.合同無效
C.乙有權拒絕履行該合同
D.乙應當履行該合同
答案： C
解析： (1)甲乙之間的合同屬于附生效條件的合同;(2)如果乙惡意阻止條件成立的(乙親自動手把喜鵲打跑或者讓自己的兒子把喜鵲打跑)，應當認定條件已經成立，合同生效，乙就應當履行該合同。在本題中，阻止條件成立的行為并非乙所為，所附條件的確沒有成立，合同不生效，乙當然有權拒絕履行該合同。
11.甲公司于2003年12月10日申請注冊A商標，2005年3月20日該商標被核準注冊。根據商標法律制度的規定，甲公司申請商標續展注冊的最遲日期是()。
A.2013年12月10日
B.2014年6月10日
C.2015年3月20日
D.2015年9月20日
答案： D
解析： A商標的核準注冊之日為2005年3月20日，有效期滿日為2015年3月20日，加上6個月的寬展期，甲公司申請商標續展注冊的最遲日期是2015年9月20日。
12.王某剛拿駕照就買了新車，并為該車在某保險公司投了全險。不久，王某獨自駕車上高速發生交通事故，但保險公司以保險合同明確約定“駕駛員在實習期內單獨駕車上高速屬于違法行為，不予理賠”為由拒賠。經調查，該項內容保險公司并未采取合理方式提請王某注意，亦未向王某作出說明。有關該免責條款的效力，下列說法正確的是()。
A.該免責條款有效
B.該免責條款無效
C.該免責條款不產生效力
D.該免責條款王某有權主張撤銷
答案： C
解析： 對保險合同中免除保險人責任的條款，保險人在訂立合同時應當在投保單、保險單或者其他保險憑證上作出足以引起投保人注意的提示;并對該條款的內容以書面或者口頭形式向投保人作出明確說明;未作提示或者明確說明的，該條款不產生效力。
13.王某，住所地為A地;李某，住所地為B地;現二人因貪腐被判處刑罰，分別監禁于C地和D地。2015年5月，王某擬向人民法院提起訴訟，要求李某償還欠款18萬元。下列人民法院中，有權管轄本案的是()。
A.A地人民法院
B.B地人民法院
C.C地人民法院
D.D地人民法院
答案： B
解析： 雙方當事人都被監禁或者被采取強制性教育措施的，由被告(李某)原住所地(B地)人民法院管轄。
14.丙公司持有一張以甲公司為出票人、乙銀行為承兌人、丙公司為收款人的匯票，匯票到期日為2013年6月5日，但是丙公司一直沒有主張票據權利。根據票據法律制度的規定，丙公司對甲公司的票據權利的消滅時間是()。
A.2013年6月15日
B.2013年12月5日
C.2014年6月5日
D.2015年6月5日
答案： D
解析： 持票人對票據(遠期商業匯票)的出票人和承兌人的權利，自票據(遠期商業匯票)到期日起2年。
15.甲、乙兩個國有企業出資設立丙有限責任公司。下列關于丙有限責任公司組織機構的表述中，不符合公司法律制度規定的是()。
A.丙公司監事會成員中應當有公司股東代表
B.丙公司董事會成員中應當有公司職工代表
C.丙公司董事長須由國有資產監督管理機構從董事會成員中指定
D.丙公司監事會主席由全體監事過半數選舉產生
答案： C
解析： (1)選項A：監事會成員包括股東代表和職工代表;(2)選項B：兩個以上的國有企業投資設立的有限責任公司，董事會成員中應當包括職工代表;(3)選項C：有限責任公司董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規定(丙公司并非國有獨資公司);(4)選項D：監事會主席由全體監事過半數選舉產生。
16.根據證券法律制度的規定，下列關于要約收購的表述中，不正確的是()。
A.采取要約收購方式的，收購人在收購期限內，不得賣出被收購公司的股票
B.在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職
C.采取要約收購方式的，在收購要約確定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約
D.收購期限屆滿，被收購公司股權分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應當由證券交易所依法暫停上市交易
答案： D
解析： 選項D：收購期限屆滿，被收購公司股權分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應當由證券交易所依法“終止”(而非暫停)上市交易。
17.根據物權法律制度的規定，下列情形中，甲享有留置權的是()。
A.甲為乙修理汽車，乙拒付修理費，待乙前來提車時，甲將該汽車扣留
B.甲為了迫使丙償還欠款，強行將丙的一輛汽車拉走
C.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費。于是，甲謊稱丁取走的保管物有問題，要求丁送回調換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費
D.甲為了確保對戊的一項未到期債權能夠順利實現，扣留戊交其保管的某物不還
答案： A
解析： 留置權的成立條件：(1)債權人“合法”占有債務人的動產(選項BC錯誤);(2)債權人留置的動產，應當與債權屬于同一法律關系，但企業之間留置的除外;(3)債務“已屆清償期”且債務人未按規定期限履行義務(選項D錯誤)。
18.甲公司2014年取得一項發明專利，乙、丙、丁、戊四個公司未經甲公司許可使用其專利。根據專利法律制度的規定，下列行為中，不屬于侵犯甲公司專利權的是()。
A.乙公司購買了一批甲公司的專利產品并對外轉售
B.丙公司在甲公司獲得專利授權前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續制造
C.丁公司購買甲公司的專利產品，在實驗中破解了技術細節，并開始生產制造該產品
D.戊公司未經甲公司許可，從國外進口了一批與甲公司專利產品相同的產品
答案： A
解析： (1)選項B：非專利權人在“專利申請日前”(而非獲得專利授權前)已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好制造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權后，非專利權人有權在原有的范圍內繼續制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權;(2)選項AC：專利產品或者依照專利方法直接獲得的產品，由專利權人或者經其許可的單位、個人售出后，使用、許諾銷售、銷售、進口該產品的，不視為侵犯專利權;(3)選項D：未經專利權人許可，為生產經營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產品的，構成專利侵權。
19.根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除的，項目是()。
A.向投資者支付的股息
B.稅務機關的罰款
C.人民法院的罰金
D.合同違約金
答案： D
解析： (1)選項A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得在計算應納稅所得額時扣除;(2)選項BC：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算應納稅所得額時扣除。
20.個人獨資企業業主王某因業務開展急需資金，擬向商業銀行貸款;考慮到其配偶劉某是甲商業銀行在當地分支機構的信貸員，遂向該分支機構申請貸款。根據商業銀行法律制度的規定，下列說法正確的是()。
A.該分支機構可以向王某發放信用貸款
B.該分支機構可以向王某發放擔保貸款
C.該分支機構不得向王某發放貸款
D.該分支機構可以采用內部優惠利率向王某發放貸款
答案： B
解析： (1)選項ABC：商業銀行不得向關系人發放“信用貸款”;(2)選項D：商業銀行向關系人發放擔保貸款的條件不得優于其他借款人同類貸款的條件。
21.甲向某出版社發送電子郵件，詢問該出版社是否出版了某種圖書，該出版社收到電子郵件后，馬上向甲寄送了一本該種圖書，并按照圖書標價的6折要求甲支付購書款。甲則認為出版社強人所難，不愿意支付貨款。根據規定，下列說法正確的是()。
A.甲的行為屬于要約
B.該出版社的行為屬于要約
C.該出版社的行為屬于承諾
D.甲應當向出版社支付貨款
答案： B
解析： 構成要約應當同時具備兩個條件：(1)內容具體確定;(2)表明一經接受即受約束的意思表示。在本題中，甲只是詢問是否出版，并無“一經接受即受約束的意思表示”，其行為僅構成要約邀請，出版社的行為則構成要約。
22.甲公司依照合同約定應于8月10日向乙公司供應一批原料，乙公司應于同年9月10日支付貨款。同年7月23日，媒體曝光乙公司生產的食品添加了有毒物質，乙公司因此喪失了商業信譽，經查有確切證據證明。同年8月10日，甲公司通知乙公司，中止履行合同。根據合同法律制度的規定，有關甲公司行為的性質，下列說法正確的是()。
A.甲公司的行為構成違約
B.甲公司的行為構成預期違約
C.甲公司的行為系行使不安抗辯權
D.甲公司的行為系行使后履行抗辯權
答案： C
解析： 雙務合同中應先履行義務的一方當事人(甲公司)，有證據證明對方當事人不能或可能不能履行義務時，在對方當事人未履行合同或提供適當擔保之前，可以暫時中止履行合同，該項權利為不安抗辯權。
23.下列關于訴訟時效的表述中，不正確的是()。
A.當事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應對訴訟時效問題進行釋明及主動適用訴訟時效的規定進行裁判
B.當事人在一審期間未提出訴訟時效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持;但其基于新的證據能夠證明對方當事人的請求權已過訴訟時效期間的情形除外
C.基于投資關系產生的繳付出資請求權，對方當事人提出訴訟時效抗辯的，人民法院不予支持
D.訴訟時效期間屆滿，債權人的債權隨之消滅
答案： D
解析： 訴訟時效期間屆滿并不消滅實體權利(債權人的債權并不消滅)。
24.一張匯票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背書人，戊是持票人。戊在行使票據權利時發現該匯票的金額被變造。經查，乙是在變造之前簽章，丁是在變造之后簽章，但不能確定丙是在變造之前或之后簽章。根據票據法律制度的規定，下列關于甲、乙、丙、丁對匯票金額承擔責任的表述中，正確的是()。
A.甲、乙、丙、丁均只就變造前的匯票金額對戊負責
B.甲、乙、丙、丁均需就變造后的匯票金額對戊負責
C.甲、乙就變造前的匯票金額對戊負責，丙、丁就變造后的匯票金額對戊負責
D.甲、乙、丙就變造前的匯票金額對戊負責，丁就變造后的匯票金額對戊負責
答案： D
解析： 如果當事人(甲、乙)簽章在變造之前，應按原記載的內容負責;如果當事人(丁)簽章在變造之后，則應按變造后的記載內容負責;如果無法辨別當事人(丙)是在票據被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。
25.甲公司于6月10日向乙公司發出要約訂購一批紅木，要求乙公司于6月15日前答復。6月12日，甲公司欲改向丙公司訂購紅木，遂向乙公司發出撤銷要約的信件，于6月14日到達乙公司。而6月13日，甲公司收到乙公司的回復，乙公司表示紅木缺貨，問甲公司能否用杉木代替。根據合同法律制度的規定，甲公司的要約失效的時間為()。
A.6月12日
B.6月13日
C.6月14日
D.6月15日
答案： B
解析： (1)甲公司的要約中有承諾期限，甲公司不得撤銷要約;(2)乙公司對原要約內容作了實質性變更，原要約失效。
26.根據票據法律制度的規定，下列有關匯票與支票區別的表述中，正確的是()。
A.匯票可以背書轉讓，支票不可以背書轉讓
B.匯票有即期匯票與遠期匯票之分，支票則僅為見票即付
C.對匯票出票人的票據權利時效為自出票日起2年，對支票出票人的票據權利時效則為自出票日起6個月
D.匯票上的收款人可以由出票人授權補記，支票則不能授權補記
答案： B
解析： (1)選項A：轉賬支票也可以背書轉讓;(2)選項C：對遠期匯票出票人的票據權利時效應為自“到期日”起2年;(3)選項D：支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。
27.根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人取得的下列收入，屬于不征稅收入的是()。
A.轉讓股權的收入
B.接受捐贈的收入
C.取得的財政撥款
D.國債利息收入
答案： C
解析： (1)選項AB：屬于應稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。
28.下列法律行為中，須經雙方當事人意思表示一致才能成立的是()。
A.甲免除乙對自己所負的債務
B.甲將一枚鉆石戒指贈與乙
C.甲授權乙以甲的名義購買一套住、房
D.甲立下遺囑，將個人所有財產遺贈給乙
答案： B
解析： (1)選項ACD：屬于單方法律行為(根據一方當事人的意思表示而成立的法律行為);(2)選項B：贈與屬于多方法律行為(兩個或者兩個以上的當事人意思表示一致而成立的法律行為)。
29.甲公司注冊了商標“霞露”，使用于日用化妝品等商品上。根據商標法律制度的規定，下列表述中，正確的是()。
A.如果甲公司要將該商標改成“露霞”，應向商標局提出變更申請
B.如果乙公司在化妝品上擅自使用“露霞”為商標，甲公司有權禁止
C.如果甲公司因經營不善連續3年停止使用該商標，該商標可能被注銷
D.如果甲公司將該商標轉讓給丙公司，簽訂商標轉讓合同后，甲公司應單獨向商標局提出轉讓申請
答案： B
解析： (1)選項A：注冊商標需要改變其標志的，應當“重新”提出注冊申請;(2)選項B：未經商標注冊人的許可，在同一種商品上使用與其注冊商標近似的商標，或者在類似商品上使用與其注冊商標相同或者近似的商標，容易導致混淆的，構成侵權;(3)選項C：注冊商標沒有正當理由連續3年不使用的，任何單位或者個人可以向商標局申請“撤銷”(而非注銷)該注冊商標;(4)選項D：轉讓注冊商標的，轉讓人和受讓人應當簽訂轉讓協議，并“共同”向商標局提出申請。
30.根據保險法律制度的規定，下列各項中，人身保險的投保人對其具有保險利益的是()。
A.與投保人關系密切的鄰居
B.與投保人已經離婚但仍一起生活的前妻
C.與投保人有勞動關系的勞動者
D.與投保人合伙經營的合伙人
答案： C
解析： (1)選項AD：只有投保人的鄰居、合伙人“同意”投保人為其訂立合同時，才視為投保人對被保險人具有保險利益;(2)選項B：人身保險的投保人在“保險合同訂立”時，對被保險人應當具有保險利益。
二、多項選擇題
31.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，正確的有()。
A.銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
B.采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
C.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
答案： ABD
解析： 銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
32.根據合同法律制度的規定，下列情形中，買受人應當承擔標的物滅失風險的有()。
A.買賣雙方未約定交付地點，出賣人將標的物交由承運人運輸，貨物在運輸途中意外滅失
B.約定在出賣人營業地交貨，出賣人已經將標的物置于約定地點，但買受人未按約定時間前往提貨，后貨物在地震中滅失
C.出賣人依約為買受人代辦托運，貨交第一承運人后意外滅失
D.出賣人已經交付貨物，但與標的物相關的發票、質量保證書等相關資料未按照約定交付，后貨物在運輸途中遇洪水滅失
答案： ABCD
解析： (1)選項AC：在標的物由出賣人負責辦理托運，承運人系獨立于買賣合同當事人之外的運輸業者的情況下，如買賣雙方當事人沒有約定交付地點或者約定不明確，出賣人將標的物交付給第一承運人后，標的物的毀損、滅失的風險由買受人承擔;當事人另有約定的除外。(2)選項B：出賣人按照約定將標的物置于交付地點，買受人違反約定沒有收取的，標的物毀損、滅失的風險自違反約定之日起由買受人承擔。(3)選項D:出賣人未按照約定交付有關標的物的單證和資料的，不影響標的物毀損、滅失風險的轉移。
33.根據保險法律制度的規定，下列情形中，保險人有權解除保險合同的有()。
A.被保險人在未發生保險事故的情形下，謊稱發生了保險事故，向保險人提出賠償請求
B.受益人故意制造保險事故
C.投保人未按照約定履行其對保險標的的安全應盡的責任
D.投保人申報的被保險人年齡不真實，并且其真實年齡不符合合同約定的年齡限制，保險人訂立合同時不知情
答案： ACD
解析： (1)選項A：“被保險人或者受益人”未發生保險事故，謊稱發生了保險事故，向保險人提出賠償或者給付保險金請求的，保險人有權解除合同，并不退還保險費;(2)選項B：“投保人、被保險人”(不包括受益人)故意制造保險事故的，保險人有權解除合同，不承擔賠償或者給付保險金的責任。
34.根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有()。
A.合理工資薪金總額14%以內的職工福利費
B.企業所得稅稅款
C.交通罰款
D.向銀行支付的貸款逾期罰息
答案： BC
解析： (1)選項A：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;(2)選項D：罰款、罰金不得在稅前扣除，向銀行支付的罰息可以在稅前扣除。
35.根據《仲裁法》的規定，下列表述中，不正確的有()。
A.當事人不履行仲裁裁決的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的規定向人民法院申請執行
B.當事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟
C.當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起3個月內，向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷裁決
D.仲裁裁決被人民法院依法裁定撤銷或者不予執行的，當事人可以重新達成仲裁協議申請仲裁，也可以向人民法院起訴
答案： BC
解析： (1)選項B：仲裁實行一裁終局制度，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛，不能再申請仲裁或者向人民法院起訴;(2)選項C：當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內，向仲裁委員會所在地的“中級”人民法院申請撤銷裁決。
36.根據政府采購法律制度的規定，有關公開招標的下列表述中，正確的有()。
A.招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預算金額的10%
B.投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付的，應予廢標
C.采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于30日
D.采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購
答案： BD
解析： (1)選項A：招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預算金額的2%;(2)選項C：采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。
37.根據商業銀行法律制度的規定，對于個人儲蓄存款，下列機關中，有權依法采取查詢、凍結措施的有()。
A.工商行政管理部門
B.人民檢察院
C.中國證監會
D.中國銀監會
答案： BC
解析： 選項AD：只能查詢、不能凍結。
38.境內單位和個人提供的下列跨境服務免征增值稅的有()。
A.存儲地點在境外的倉儲服務
B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務
C.標的物在境外使用的有形動產租賃服務
D.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務
答案： ABCD
解析： 免征增值稅的跨境服務(包括但不限于)：①向境外單位提供電信業服務;②工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;③會議展覽地點在境外的會議展覽服務;④存儲地點在境外的倉儲服務;⑤標的物在境外使用的有形動產租賃服務;⑥為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務;⑦在境外提供的廣播影視節目(作品)的發行、播映服務;⑧廣告投放地在境外的廣告服務。
39.甲于2013年8月1日向國務院專利行政部門提出一個關于吸塵器的發明專利申請。在甲申請專利之前發生的下列事實中，不會影響專利申請新穎性的有()。
A.2013年3月15日，甲在政府主辦的一個國際展覽會上首次展出了這種吸塵器
B.2013年4月10日，應當承擔保密義務的工作人員乙，未經甲同意擅自在一個學術會議上公布了該發明
C.2013年5月12日，甲在國家商務部組織召開的一個技術會議上首次發表了介紹該發明的演講
D.2013年6月18日，甲在某國際性學術刊物上首次刊登了介紹該發明的學術論文
答案： ABC
解析： 申請專利的發明創造在申請日以前6個月內，有下列情形之一的，不喪失新穎性：(1)在政府主辦或者承認的國際展覽會上首次展出的(選項A);(2)在規定的學術會議或者技術會議上首次發表的(選項C);(3)他人未經申請人同意泄露其內容的(選項B)。
40.根據商業銀行法律制度的規定，下列對單位存款的表述中，正確的有()。
A.單位支取定期存款只能以轉賬方式將存款轉入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結算或者從定期存款賬戶中提取現金
B.單位定期存款可、以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次
C.財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機構
D.單位定期存款到期不取，逾期部分按存入日掛牌公告的活期存款利率計付利息
答案： ABC
解析： 選項D：單位定期存款到期不取，逾期部分按“支取日”掛牌公告的活期存款利率計付利息。
41.根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，屬于企業所得稅不征稅收入的()。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務重組收入
D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
答案： AD
解析： (1)選項AD：屬于不征稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項C：屬于應稅收入。
42.甲公司為其生產的啤酒申請注冊了“冬雨之戀”商標，但在使用商標時沒有在商標標識上加注“注冊商標”字樣或注冊標記。根據商標法律制度的規定，下列各項中，屬于侵犯注冊商標專用權的有()。
A.乙公司誤認為該商標屬于未注冊商標，故在自己生產的啤酒產品上也使用“冬雨之戀”商標
B.丙公司不知某公司假冒“冬雨之戀”啤酒而予以運輸
C.丁飯店將購買的甲公司“冬雨之戀”啤酒倒入自制啤酒桶，自制“俠客”牌散裝啤酒出售
D.戊公司明知某企業生產假冒“冬雨之戀”啤酒而向其出租倉庫
答案： ACD
解析： (1)選項A：未經商標注冊人的許可，在“同一種”商品上使用與其注冊商標“相同”的商標的，構成商標侵權。(2)選項BD：“故意”為侵犯他人商標專用權行為提供便利條件，幫助他人實施侵犯商標專用權行為的，構成商標侵權;在本題中，丙公司“不知”所運啤酒屬于侵權商品，不構成商標侵權;戊公司“明知”涉及商標侵權仍提供幫助，構成商標侵權。(3)選項C：未經商標注冊人同意，更換其注冊商標并將該更換商標的商品又投入市場的，構成商標侵權。
43.根據專利法律制度的規定，下列各項中，不能授予專利權的有()。
A.醫療器械
B.主要起標識作用的平面設計
C.動植物新品種的培育方法
D.智力活動的規則
答案： BD
解析： (1)選項A：疾病的診斷和治療方法不能授予專利權，但用于診斷或者治療疾病的儀器設備可以授予專利權;(2)選項B：主要起標識作用的平面設計可以考慮申請注冊商標，而非授予專利權;(3)選項C：動植物品種不授予專利權，但對動植物品種的生產方法，可以授予專利權;(4)選項D：智力活動的規則和方法不授予專利權;進行智力活動的設備、裝置或者根據智力活動的規則和方法而設計制造的儀器，可以授予專利權。
44.根據《合同法》的規定，提供格式條款一方擬訂的下列格式條款中，屬于無效的有()。
A.內容理解發生爭議的格式條款
B.排除對方主要權利的格式條款
C.以合法形式掩蓋非法目的的格式條款
D.造成對方人身傷害得以免責的格式條款
答案： BCD
解析： 選項A：對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋;對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋(只是需要解釋，而非直接導致無效)。
45.債務人甲因債權人乙下落不明，遂將作為合同標的物的名貴西服一套交當地公證機關提存。根據合同法律制度的規定，下列關于提存期間當事人權利義務的表述中，正確的有()。
A.西服提存后，甲負有通知義務
B.保管西服產生的保管費由乙承擔
C.如果西服因為地震滅失，損失由乙承擔
D.如果自提存之日起5年后，乙仍沒有領取西服，甲可以在交付保管費后取回西服
答案： BC
解析： (1)選項A：除債權人“下落不明”的以外，債務人應當及時通知債權人或者債權人的繼承人、監護人;(2)選項BC：標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔，標的物的孳息歸債權人所有，提存費用由債權人負擔;(3)選項D：債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，提存物扣除提存費用后歸“國家”所有。
三、判斷題
46.王某投資設立一個人獨資企業，在企業登記中載明以其家庭共有財產作為個人出資;當該個人獨資企業財產不足清償企業債務時，債權人有權要求王某以家庭共有財產清償相關債務。()
答案： Y
解析： 個人獨資企業財產不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產予以清償;如果個人獨資企業投資人在申請企業設立登記時明確以家庭共有財產作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任。
47.被投資企業將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。()
答案： Y
解析：
48.特殊的普通合伙企業的合伙人在執業活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業債務，全體合伙人可以以其在合伙企業的財產份額為限承擔責任。()
答案： N
解析： 特殊的普通合伙企業的合伙人在執業活動中非因故意或重大過失造成的合伙企業債務，由全體合伙人承擔“無限連帶責任”(而非有限責任)。
49.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2013年虧損50萬元，2014年未彌補虧損前的應納稅所得額為80萬元。該企業2014年度應繳納的企業所得稅稅額為7.5萬元。()
答案： N
解析： (1)企業某一納稅年度發生的虧損，準予向以后年度。結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不超過5年;(2)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率征收企業所得稅;(3)該企業2014年度應繳納的企業所得稅稅額=(80-50)*20%=6(萬元)。
50.甲、乙合作開發完成了一項技術成果。若甲希望申請專利，而乙不同意，則甲有權單獨申請，但將來實施該專利獲得的收益應當在甲、乙之間合理分配。()
答案： N
解析： (1)當事人一方不同意申請專利的，另一方不得申請專利;(2)當事人一方放棄申請專利的，另一方可以申請專利。
51.國務院確定的關系國家安全的大型國家出資企業由國務院國有資產監督管理機構代表國家履行出資人職責。()
答案： N
解析： 國務院所確定的關系國民經濟命脈和國家安全的大型國家出資企業、重要基礎設施和重要自然資源等領域的國家出資企業，由國務院代表國家履行出資人職責。
52.在政府采購中，經采購人同意，中標、成交供應商可以依法采取分包方式履行合同。政府采購合同分包履行的，中標、成交供應商就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商就分包項目承擔責任。()
答案： Y
解析：
53.境內單位和個人向境外單位提供的研發服務，適用增值稅零稅率。()
答案： Y
解析：
54.王某通過甲銀行申購一只開放式基金，因資金短缺，2015年3月15日通過該銀行遞交了贖回申請。王某的贖回當日生效。()
答案： N
解析： 基金份額持有人“遞交”贖回申請，贖回成立;基金份額登記機構“確認”贖回的，贖回生效。
55.甲、乙、丙共同投資設立一家有限責任公司，甲以房屋作價100萬元出資，并自公司設立時將房屋實際交付給公司使用，但直至公司成立半年后才辦理了產權轉移手續，乙、丙主張甲在房屋產權手續辦理完畢之前不享有相應的股東權利。乙、丙的主張是合法的。()
答案： N
解析： 出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產權等財產出資，已經交付公司使用但未辦理權屬變更手續，公司、其他股東或者公司債權人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內辦理權屬變更手續;在前述期間內辦理了權屬變更手續的，人民法院應當認定其已經履行了出資義務;出資人主張“自其實際交付財產給公司使用時”享有相應股東權利的，人民法院應予支持。
四、簡答題
56.
某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產的汽車出廠單價為10萬元(不含增值稅)，2015年6月該廠發生如下經濟業務：
(1)以異地托收承付結算方式向A經銷商銷售汽車50輛，6月20日發出貨物并于當天辦妥托收手續，但至6月30日仍未收到貨款。
(2)捐贈給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據B公司的要求開具了增值稅專用發票。
(3)為C公司提供汽車設計服務，收取不含稅設計費12萬元。
(4)為銷售汽車接受D貨運公司(增值稅一般納稅人)的運輸服務，支付不含稅運費3萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。
(5)從小規模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得的當地稅務機關代開的增值稅專用發票上注明稅款6萬元。
(6)本廠不動產基本建設工程領取上月購進的已經抵扣進項稅額的生產用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬元。
已知：本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。
要求：計算該汽車制造廠當期應納增值稅稅額。
答案：
(1)當期可以抵扣的進項稅額=3*11%+6-10*17%=4.63(萬元)
(2)當期銷項稅額=(50+8)*10*17%+12*6%=99.32(萬元)
(3)當期應納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬元)
解析：
【解析1】采用托收承付結算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天，因此向A經銷商銷售汽車50輛應計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析2】將自產的8輛汽車捐贈給B公司視同銷售，應計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析3】一般納稅人取得的由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以按增值稅專用發票上注明的稅額作為進項稅額抵扣。
【解析4】本廠不動產基本建設工程領取上月購進的10萬元鋼材，其進項稅額應從當期的進項稅額中轉出。
【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設計服務適用的增值稅稅率為6%;交通運輸業服務適用的增值稅稅率為11%。
57.
2015年1月8日，養雞廠向飼料廠購買雞飼料5噸，貨款共計12萬元。同日，養雞廠開出了以其開戶銀行A銀行為付款人、以飼料廠為收款人、票面金額為12萬元、出票后一個月付款的商業匯票一張，并向A銀行提示承兌，獲得承兌后將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機械廠購買了一臺飼料粉碎機，欲將所持匯票背書轉讓給機械廠，機械廠要求提供票據保證人方可接受。于是飼料廠請求出票人養雞廠為此提供保證，養雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章并記載保證日期，但未注明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經過保證的匯票作成背書轉讓給機械廠并交付。2月15日，機械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養雞廠尚未存足票據金額為由拒絕付款。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)出票人養雞廠為飼料廠提供票據保證的做法是否符合規定?并簡要說明理由。
(2)棉紡廠提供票據保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰?
(3)養雞廠的開戶銀行拒絕付款的理由是否成立?并簡要說明理由。
(4)機械廠可以向哪些人依法行使票據追索權?
答案：
(1)出票人養雞廠為飼料廠提供票據保證的做法不符合規定。根據規定，已成為票據債務人的，不得再充當票據上的保證人。
(2)該票據已經承兌，應視為為承兌人提供保證，被保證人為A銀行。
(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。
(4)機械廠可以向A銀行、養雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據追索權。
解析：
58.
甲公司欲購買乙公司生產的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由于塔吊存在質量問題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產修理。
要求：根據上述內容，分別回答下列問題：
(1)甲公司是否有權請求丙公司承擔修理塔吊的費用?簡要說明理由。
(2)甲公司能否以塔吊存在質量問題并發生事故為由，延付或拒付租金?簡要說明理由。
(3)丁是否有權請求丙公司承擔賠償責任?簡要說明理由。
答案：
(1)甲公司無權請求丙公司承擔修理塔吊的費用。根據規定，融資租賃期間，維修義務由承租人承擔。
(2)甲公司不得以塔吊存在質量問題并發生事故為由，延付或拒付租金。根據規定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預選擇租賃物的除外。
(3)丁無權請求丙公司承擔賠償責任。根據規定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的，出租人不承擔責任。
解析：
綜合題(每題10分)
59.
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2015年6月生產經營情況如下：
(1)從國內購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款80萬元、增值稅
13.60萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%。
(2)從國內購進一臺生產用機器設備，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元、增值稅17萬元;另外支付運費10萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的貨物運輸業增值稅專用發票。
(3)從國內購進一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統一發票上注明的增值稅稅額3.40萬元。
(4)酒廠不動產在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率為17%。
(5)采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;另收取優質費3.51萬元。
(6)銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取包裝物押金2.34萬元(合同約定3個月后收回包裝物并退還押金)。
(7)將其自用的、2008年4月1日購進的一臺生產設備出售，含稅售價為103萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。該酒廠財務人員在申報增值稅時計算過程如下：
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.60+17=30.6(萬元)
當期銷項稅額=(50+15)*17%=11.05(萬元)
當期應納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬元)
要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分別回答下列問題：
(1)指出該酒廠財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額(計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。
答案：
(1)該酒廠財務人員申報增值稅時存在下列問題：
�、龠\輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不得抵扣進項稅額。
�、谕赓彊C器設備時支付的運費未抵扣進項稅額。根據規定，外購固定資產時支付的運費，可以按照取得的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的增值稅稅額進行抵扣。
�、圪忂M自用小汽車未抵扣進項稅額。根據規定，自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時支付的增值稅稅額。
�、懿粍赢a在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉出處理。根據規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務的進項稅額，不得抵扣;已經抵扣的，需要做進項稅額轉出處理。
�、莶扇》制谑湛罘绞戒N售貨物不應按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
�、掬N售白酒收取的優質費未作為價外費用計算繳納增值稅D根據規定，優質費屬于價外費用，應當并人銷售額計征增值稅。
�、咪N售果酒收取的包裝物押金未計入當期銷售額計算繳納增值稅。根據規定，對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅。
�、噤N售自己使用過的設備未計算繳納增值稅。根據規定，一般納稅人銷售自己使用過的，2009年1月1日之前購進的固定資產，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額當期銷項稅額=200*60%*17%+3.51/(1+17%)*17%+15*17%+2.34/(1+17%)*17%=23.80(萬元)當期準予抵扣的進項稅額=13.60*(1-3%)+17+10*11%+3.40-5*17%=33.84(萬元)出售自用的生產設備應繳納的增值稅=103/(1+3%)*2%=2(萬元)
當期應納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬元)
拓展：中級會計師《會計實務》專項試題和答案
1.下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時確認預計負債
B.融資租入固定資產視同自有資產核算
C.應收賬款計提壞賬準備
D.公布財務報表時提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產視同自有資產核算，符合會計信息質量要求的實質重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項中，制造企業應當確認為無形資產的是()。
A.自創的商譽
B.購入的專利技術
C.企業合并產生的商譽
D.開發項目研究階段發生的支出
答案： B
解析： 自創的商譽、企業合并產生的商譽，以及開發項目研究階段發生的支出，不符合無形資產的定義，不確認為無形資產。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2016年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”貸方發生額為()元。(假定B公司“應付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應付職工薪酬”貸方發生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業2015年度利潤總額為200000元，發生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經計算，該企業2015年度應交所得稅為60000元。則該企業2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發生可抵扣暫時性差異而產生遞延所得稅資產10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
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