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中級會計職稱《經濟法》鞏固試題及答案2016
一、單選題
1.某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發生霉爛變質，經核實造成1/3損失。該企業8月份可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【參考答案】 C
【解析】 購進貨物發生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發生霉爛變質損失，屬于非正常損失，該企業8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。
2.根據增值稅法律制度的規定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業進口設備
B、農民銷售自己種植的玉米
C、房地產開發企業銷售舊電腦
D、空調生產企業銷售空調
【參考答案】 B
【解析】 選項B，農民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產開發企業銷售不動產繳納營業稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
3.某小規模納稅人企業銷售自己使用過的固定資產機器一臺，取得價款12360元，取得普通發票。已知該機器設備2011年購入，取得普通發票上注明價稅合計金額為17550元，則該企業應納增值稅為( )元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【參考答案】 B
【解析】 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。應納增值稅=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。
4.根據營業稅改征增值稅的規定，下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。
A、娛樂城提供的娛樂服務
B、電信公司提供的基礎電信服務
C、軟件公司提供的軟件服務
D、廣告公司提供的廣告設計服務
【參考答案】 A
【解析】 選項A屬于營業稅中的娛樂業，尚未營改增。
二、多選題
1.根據營改增的規定，下列情形在目前階段免征增值稅的有( )。
A、離岸外包服務
B、注冊在洋山保稅港區的納稅人提供的國內貨物運輸服務
C、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務
D、世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務
【參考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務實行增值稅即征即退，選項B錯誤。
2.法定的增值稅扣稅憑證有( )。
A、從一般納稅人處取得的普通發票
B、從銷售方取得的增值稅專用發票
C、一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的專用發票
D、從海關取得的完稅憑證
【參考答案】 BCD
【解析】 法定的增值稅的抵扣憑證有：(1)從銷售方取得的增值稅專用發票;(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書;(3)購進農產品，取得的農產品收購發票或者銷售發票;(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用的運輸費用結算單據。
3.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、將購進的貨物一批用于本單位集體福利
B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務
C、將外購的貨物用于交換生產所需材料
D、外購貨物因管理不善發生損失
【參考答案】 AD
【解析】 選項BC是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。要注意區分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
4.關于增值稅專用發票的使用，下列說法正確的有( )。
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票
C、增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開
D、專用發票發票最高開票限限額為100萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批。
5.下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有( )。
A、向購買者收取的包裝物租金
B、向購買者收取的銷項稅額
C、因銷售貨物向購買者收取的手續費
D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核增值稅應稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。
6.根據營業稅改征增值稅的規定，下列各項中，屬于營改增范圍的是( )。
A、有形動產融資租賃
B、有形動產經營性租賃
C、不動產租賃
D、土地租賃
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項CD屬于營業稅稅目，尚未進行營改增。
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