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2016年會計職稱《中級會計師實務》測試題
一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于債務重組準則規范的事項是( )。
A.企業破產清算時的債務重組
B.企業進行公司制改組時的債務重組
C.企業兼并中的債務重組
D.持續經營條件下的債務重組
2.對下列會計差錯，不正確的說法是( )。
A.會計差錯均應在會計報表附注中披露
B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息
C.本期發現的，屬于前期的重要差錯，應調整發現當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數
D.本期發現的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目
3.2014年11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2015年2月向乙公司銷售200件產品，合同價格為每件150萬元。如果甲公司單方面撤銷合同，應支付違約金為400萬元。2014年末已生產出該產品200件，產品成本為每件155萬元。產品市場價格上升至每件160萬元。假定不考慮銷售稅費。甲公司2014年末正確的會計處理為( )。
A.確認預計負債500萬元
B.確認預計負債400萬元
C.計提存貨跌價準備500萬元
D.不需要做任何會計處理
4.因甲產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產該產品，當日甲產品庫存為零。生產甲產品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為( )萬元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
5.下列關于無形資產的表述中，不正確的是( )。
A.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，應將其賬面價值轉入營業外支出
B.無形資產出租期間，其攤銷金額計入其他業務成本
C.無形資產出售時，如需交營業稅，則發生的營業稅應計入營業稅金及附加
D.無形資產出租期間，租金收入計入其他業務收入
6.下列有關資產減值的說法中，正確的是( )。
A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值中，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明該項資產沒有發生減值
B.資產存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發生減值
C.商譽減值準備在相應減值因素消失時可以轉回
D.如果資產沒有出現減值跡象，則企業不需對其進行減值測試
7.甲企業銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業產品1500件，按規定現金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是( )。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)
A.甲企業2015年12月應確認的收入為300000元
B.甲企業2015年12月應確認的收入為294000元
C.甲企業實際收到的款項為345000元
D.甲企業因該業務計入財務費用的金額是6000元
8.甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該股權投資采用權益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權投資中的50%出售給非關聯方，取得價款1300萬元。相關手續于當日完成。此交易發生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產核算。
出售時，所持有乙公司30%的股權的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產公允價值變動產生)，“其他權益變動”為100萬元。剩余股權的公允價值為1300萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權影響投資收益的金額為( )萬元。
A.50
B.250
C.500
D.800
9.在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.184
B.183
C.182
D.185
10.2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償的金額在250～315萬元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產負債表中確認的負債金額應為( )萬元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
11.法定義務通常在法律意義上需要強制執行，以下業務不屬于法定義務的是( )。
A.企業購買原材料形成的應付賬款
B.企業向銀行貸入款項形成借款
C.根據企業制定的銷售政策，企業預期將為售出商品提供的保修服務
D.企業按照稅法規定應當繳納的稅款
12.在以現金、非現金資產和債務轉為資本條件混合重組方式清償債務的情況下，以下處理的先后順序正確的是( )。
A.非現金資產方式、現金方式、債務轉為資本
B.現金方式、非現金資產方式、債務轉為資本
C.債務轉為資本、非現金資產方式、現金方式
D.現金方式、債務轉為資本、非現金資產方式
13.甲上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2015年資產負債表日后期間發生的以下事項中，不屬于非調整事項的是( )。
A.董事會通過的盈余公積轉增股本的方案
B.因自然災害導致資產發生重大損失
C.上年度售出產品發生的銷售折讓
D.發生巨額虧損
14.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發行期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股。發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為( )萬元。[(P/A，9%，2)=1.7591，(P/F，9%，2)=0.8417]
A.0
B.703.26
C.3000
D.28945.11
15.甲公司對新上市A產品實行一個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2014年8月份共銷售甲產品10件，售價總額5000元，成本3000元。假設甲公司無法合理估計退貨可能性，甲公司8月份A產品的收入應確認為( )元。
A.5000
B.3000
C.0
D.2000
二、多項選擇題
16.下列關于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。
A.收取手續費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認收入
B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入
C.收取手續費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定的手續費確認為收入
D.視同買斷方式代銷商品，受托方應在銷售商品時，按實際售價確認收入
17.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有( )。
A.甲公司2013年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元
B.甲公司2013年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額540萬元
C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬元
D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬元
18.外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算的有( )。
A.營業成本
B.固定資產
C.資本公積
D.所得稅費用
19.下列關于無形資產處置的說法中，不正確的有( )。
A.處置無形資產發生的支出應計入其他業務成本
B.企業處置無形資產形成的凈損益會影響營業利潤的金額
C.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應按原預定方法和使用壽命攤銷
D.企業出租無形資產取得的租金收入應通過其他業務收入核算
20.下列關于高危行業企業提取和使用“安全生產費”的處理中，正確的有( )。
A.企業提取安全生產費時，應當記入“專項儲備”科目
B.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備
C.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按照形成固定資產的成本沖減專項儲備
D.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按該項固定資產的使用壽命分期計提折舊
21.下列各項外幣資產發生的匯兌差額，應計入當期損益的有( )。
A.應收賬款
B.交易性金融資產
C.持有至到期投資
D.可供出售權益工具投資
22.關于產品質量保證金的處理，下列說法中正確的有( )。
A.預提產品質量保證金的產品不再生產時，要在相應的產品質量保證期滿時予以沖銷
B.與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目
C.與產品質量保證有關的預計負債應記入“營業外支出”科目
D.產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾
23.下列有關商譽減值會計處理的說法中，正確的有( )。
A.因企業合并形成的商譽無論是否發生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試
B.因商譽難以獨立產生現金流量，所以商譽要結合其他相關的資產組進行減值測試
C.存在少數股東時，商譽減值損失中歸屬于少數股東的部分也應該在合并報表中予以確認
D.企業處置分攤了商譽的資產組中的某項經營時，一般應按照該處置經營和該資產組剩余部分價值的比例為基礎進行分攤，以確定該處置經營的相關商譽，從而確定處置損益
24.根據非貨幣性資產交換準則的規定，下列各項中，屬于貨幣性資產的有( )。
A.存出投資款
B.擬長期持有的股票投資
C.信用卡存款
D.準備持有至到期的債券投資
25.甲公司出售一項存貨給乙公司，賬面價值為260萬元，公允價值為290萬元，售價300萬元，雙方另簽訂協議，甲公司又將該設備租回，租期三年，每年支付租金30萬元，則下列說法不正確的有( )。
A.出售的時候確認收入的金額為290萬元
B.出售的時候確認遞延收益10萬元
C.出售時確認的遞延收益后期不需要攤銷
D.出售的時候確認收入的金額為300萬元
參考答案與解析
一、單項選擇題
1.參考答案：D
【答案解析】 債務人破產清算時發生的債務重組、企業進行公司制改組、企業兼并中的債務重組等，不屬于企業會計準則所規范的債務重組。
2.參考答案：A
【答案解析】 選項A，重要會計差錯的內容應在會計報表附注中披露。
3.參考答案：B
【答案解析】 (1)如果執行合同。合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失。可變現凈值=200×150=30000(萬元);產品成本=200×155=31000(萬元);確認損失=31000-30000=1000(萬元);(2)如果不執行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=200×(160-155)=1000(萬元)。所以應選擇支付違約金方案，確認預計負債400萬元。
4.參考答案：D
【答案解析】 因為停產，需要將后兩年的租金確認為預計負債，同時計入營業外支出，金額=220×2=440(萬元)，所以，對損益的影響金額為減少損益440萬元。
5.參考答案：C
【答案解析】 選項C，無形資產出售時，發生的營業稅計入營業外收入或營業外支出。
6.參考答案：A
【答案解析】 選項B，資產出現減值跡象，在判斷是否需要估計可收回金額時，應遵循重要性原則;選項C，商譽減值準備計提后不得轉回;選項D，不管是否出現減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達到可使用狀態的無形資產和商譽至少應于每年年末進行減值測試。
參考答案：B
7.【答案解析】 應確認的收入=(230-30)×1500=300000(元)
收入確認時不考慮現金折扣，按合同總價款全額計量收入。當現金折扣以后實際發生時，直接計入當期損益(財務費用 )。
分錄為：
借：應收賬款 351000
貸：主營業務收入 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000
借：銀行存款 345000
財務費用 6000
貸：應收賬款 351000
8.參考答案：D
【答案解析】 甲公司會計處理如下：
確認股權處置損益:
借：銀行存款 1300
貸：長期股權投資——投資成本 500
——損益調整 400
——其他綜合收益 100
——其他權益變動 50
投資收益 250
由于終止采用權益法核算，將原確認的其他綜合收益全部轉入當期損益：
借：其他綜合收益 200
貸：投資收益 200
由于終止采用權益法核算，將原確認的資本公積全部轉為當期損益：
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：投資收益 100
剩余股權轉為可供出售金融資產，當日公允價值為1300萬元，賬面價值為1050萬元，兩者差額應計入當期損益：
借：可供出售金融資產 1300
貸：長期股權投資——投資成本 500
——損益調整 400
——其他綜合收益 100
——其他權益變動 50
投資收益 250
因此影響投資收益的金額=250+200+100+250=800(萬元)。
【該題針對“權益法、成本法轉為金融資產”知識點進行考核】
9.參考答案：C
【答案解析】 最低租賃付款額=支付的租金總額30×6+承租人母公司擔保資產余值的金額2=182(萬元)。
10.參考答案：D
【答案解析】 乙公司在資產負債表中確認的負債金額=(250+315)÷2=282.5(萬元)。企業從第三方基本能收到的補償金額不影響企業確認的預計負債。
11.參考答案：C
【答案解析】 選項C，屬于推定義務。
12.參考答案：B
【答案解析】 按照規定，應“以現金清償債務”、然后“以非現金資產、債務轉為資本方式組合清償債務”、最后“ 修改其他債務條件”的順序進行處理。
13.參考答案：C
【答案解析】 選項C屬于資產負債表日后調整事項。
14.參考答案：B
【答案解析】 (1)該可轉換公司債券的負債成分公允價值=1000×20×7%×1.7591+1000×20×0.8417=19296.74( 萬元);
(2)該可轉換公司債券的權益成分公允價值=1000×20-19296.74=703.26(萬元)。
15.參考答案：C
【答案解析】 無法估計退貨可能性情況下，企業銷售時不應確認收入，應該在退貨期滿時確認收入。
二、多項選擇題
16.參考答案：A,B,C,D
17.參考答案：A,B,C
【答案解析】 甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。
18.參考答案：A,D
【答案解析】 選項B，是資產負債表中資產項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算;選項C，是所有者權益項目，應采用發生時的即期匯率折算。
19.參考答案：A,B,C
【答案解析】 選項A，一般應計入營業外收支中;選項B，企業處置無形資產形成的凈損益應該計入營業外收支，不影響營業利潤，影響利潤總額;選項C，應將無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期營業外支出中。
20.參考答案：A,B,C
【答案解析】 企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產以后期間不再計提折舊。
21.參考答案：A,B,C
【答案解析】 選項A，計入財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務費用;選項D，計入所有者權益項目中。
22.參考答案：A,B,D
【答案解析】 選項C，與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目。
23.參考答案：A,B,D
【答案解析】 商譽減值損失中歸屬于少數股東的部分不應在合并報表中確認，因此選項C不正確。
24.參考答案：A,C,D
【答案解析】 貨幣性資產是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括庫存現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產。股權投資，沒有到期日，且回收的金額不確定，因此屬于非貨幣性資產。
25.參考答案：C,D
【答案解析】 租期三年，每年租金30萬元，屬于經營租賃，所以這里屬于售后租回形成經營租賃的情況，且售價大于公允價值，應該按照公允價值確認收入，售價和公允價值之間的差額予以遞延。
借：銀行存款 300
貸：主營業務收入 290
遞延收益 10
借：主營業務成本 260
貸：庫存商品 260
借：制造費用等 30
貸：銀行存款 30
借：遞延收益 3.33
貸：制造費用 3.33
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