會計職稱考試《中級會計實務》練習題
一、單項選擇題
1、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.184
B.183
C.182
D.185
2、 自用投資性房地產轉換為公允價值計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額計入( )。
A.資本公積
B.當期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
3、下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是( )。
A.無形資產期末按照市場價格計量
B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C.交易性金融資產期末按照歷史成本計量
D.存貨期末按照賬面價值與可變現凈值孰低計量
二、多項選擇題
4、2. 企業在固定資產發生資本化后續支出并達到預定可使用狀態時進行的下列各項會計處理中，正確的有( )。
A.重新預計凈殘值
B.重新確定折舊方法
C.重新確定入賬價值
D.重新預計使用壽命
5、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資.產的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產的相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，且該項補助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.確認所得稅費用900萬元
B.確認應交所得稅1300萬元
C.確認遞延所得稅負債40萬元
D.確認遞延所得稅資產400萬元
6、2015年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2015年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2015年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有( )。
A.確認商譽100萬元
B.確認營業外收入100萬元
C.確認投資收益150萬元
D.確認其他綜合收益100萬元
三、判斷題
7、 “非財政補助結轉”科目年末無余額。( )
四、簡答題
8、2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為10 530 000元。合同約定，甲公司于2009～2013年5年內，每年的12月31日支付2 106 000元。2009年1月1日，甲公司收到該設備并投入安裝，發生保險費、裝卸費等7 000元;2009年12月31日，該設備安裝完畢達到預定可使用狀態，共發生安裝費50 000元，款項均以銀行存款支付。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現率，不考慮增值稅等其他因素。已知：(P/A，5，10%)=3.7908。
要求：作出甲公司的賬務處理。
9、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數)
2013年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙房地產開發商(以下簡稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預付20%合同價款。甲公司于2013年3月1日開工建設。估計工程總成本為20000萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發生成本10000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發生成本15000萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款1200萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2014年6月，乙公司決定將原規劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協商一致，增加合同價款4000萬元。2014年度，甲公司實際發生成本14300萬元，年底預計完成合同尚需發生成本2700萬元。2015年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發生工程成本27100萬元。
假定：
(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。
(2)甲公司2013年度的財務報表于2014年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。
要求：計算甲公司2013年至2015年應確認的合同收入、合同費用，并分別編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失相關的會計分錄。
10、甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月，甲公司自行建造某項生產線，該生產線由A、B、C、D四個設備組成。建造過程中發生外購設備和工程物資成本5000萬元，增值稅為850萬元，人工成本1000萬元，資本化的借款費用100萬元，安裝費用500萬元，為達到正常運轉發生測試費300萬元，外聘專業人員服務費100萬元，員工培訓費10萬元。2012年3月，該生產線達到預定可使用狀態并投入使用。該生產線整體預計使用年限為狀態時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設備的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。
要求：
(1)計算甲公司建造該生產線的成本。
(2)計算甲公司該生產線2012年度各項設備的入賬成本。
(3)說明甲公司該生產線折舊年限的確定方法。
(4)計算甲公司各個設備2012年度應計提的折舊額。
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