2016中級會計職稱考試實務練習題
2016年中級會計師考試將于9月10日-12日進行，不知道大家的備考情況如何呢?下面百分網小編為大家搜索整理了關于中級會計職稱考試實務練習題，希望對你有所幫助。請考生想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網。
一、單項選擇題
1、甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2013年12月31日庫存用于生產A產品的原材料的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為l6萬元。預計A產品的銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的A產品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2013年12月31日該項材料應計提的跌價準備為( )萬元。
A.0
B.4
C.16
D.20
2、甲企業2011年1月對某生產線進行更新改造，該生產線賬面原值為400萬元，已計提折舊230萬元、減值準備40萬元。改良時被替換資產的賬面價值為25萬元、發生的可資本化相關支出共計105萬元，2011年6月工程完工。更新改造后該生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業2011年對更新改造后生產線應計提的折舊為( )萬元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 北方公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2014年10月5日。北方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品25臺。2014年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬元，數量為20臺，其賬面價值(成本)總額為48萬元。2014年12月31日，A商品的市場銷售價格為每臺2.8萬元，若銷售 A商品時每臺的銷售費用為0.5萬元。在上述情況下，北方公司2014年12月31 E1結存的20臺 A商品的賬面價值為( )萬元。
A.46
B.48
C.50
D.6
4、 甲公司屬于礦產生產企業。假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后恢復該地區的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業將其確認一項負債，有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，資產組是整座礦山。此時。甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面價值為l 400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為3 500萬元.不包括恢復費用;礦山包括恢復費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2014年l2月31日的可收回金額為( )萬元。
A.3500
B.2400
C.2100
D.2600
二、多項選擇題
5、 下列各項表述中，不正確的有( )。
A.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業務成本
B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時不能轉回
C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產
D.無形資產的攤銷方法一經確定不得變更
6、下列各項中，發生時不應計入當期損益的有( )。
A.開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出
B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動
C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額
D.對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額
三、判斷題
7、如果企業不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義。
8、對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積(其他資本公積)。( )
四、簡答題
9、 A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)，自2009年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年末部分資產和負債項目的情況如下：
(1)2014年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2014年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款100萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2014年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2014年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2014年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2014年度實現會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2014年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少。
(2)請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。
(3)計算A公司2014年所得稅費用并編制相關會計分錄。
10、甲公司為股份有限公司，2014年至2015年發生如下與投資有關的業務：
(1)2014年3月1日，甲公司以銀行存款320萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，作為可供出售金融資產核算。購買價款中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利20萬元，甲公司另支付交易費用20萬元。2014年4月30日，甲公司收到上述現金股利。
2014年6月30日，該項可供出售金融資產公允價值為390萬元。
(2)2014年9月30日，甲公司再次以一臺生產設備和銀行存款1110萬元取得乙公司50%的股權，至此甲公司共持有乙公司60%的股權，當日完成股權劃轉手續，甲公司取得對乙公司的控制權。甲公司付出該設備的公允價值為910萬元，賬面價值為710萬元(其中賬面原值為1010萬元，已計提折舊300萬元)。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4210萬元，賬面價值為4010萬元，差額由一項存貨評估增值產生。甲、乙公司在合并前無任何關聯方關系，原股權在購買日的公允價值為410萬元。
(3)2014年自購買日至年末，乙公司共實現凈利潤500萬元，購買日評估增值的存貨已對外出售50%。2014年12月31日，乙公司因自身可供出售金融資產公允價值變動確認其他綜合收益稅后凈額200萬元。
(4)2015年7月1日，甲公司處置乙公司30%的股權，取得處置價款1500萬元。剩余30%的股權不能夠再對乙公司實施控制但能夠施加重大影響，甲公司采用權益法核算該項長期股權投資。處置日，剩余股權的公允價值為1500萬元，被投資單位可辨認凈資產公允價值為5400萬元。
(5)2015年乙公司實現凈利潤1200萬元，每月利潤均勻發生。2015年上半年宣告發放上年度現金股利400萬元。購買日評估增值的存貨在2015年3月20日出售50%。2015年未發生其他所有者權益變動事項。
其他資料：甲公司每年6月30日和12月31日確認相關資產的公允價值變動;不考慮所得稅等其他因素，乙公司盈余公積的計提比例為10%，以上交易不屬于一攬子交易。
要求：
(1)根據資料(1)，計算甲公司取得可供出售金融資產的初始入賬金額，并列示當年相關會計分錄;
(2)根據資料(2)，計算合并成本、合并商譽(或負商譽)并計算購買日個別報表中影響當期損益的金額;
(3)根據資料(2)，編制購買日個別報表中相關的會計分錄;
(4)根據資料(3)至資料(5)，計算個別報表中的處置損益，并編制個別報表中相關的會計分錄。
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