2016年中級會計師考試《會計實務》練習題
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一、單項選擇題
1、 下列各項關于預計負債的表述中，正確的是( )。
A.預計負債是企業承擔的潛在義務
B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性
C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置損失的影響
D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
2、甲公司2013年1月1日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款200000萬元，其中負債成份的公允價值為180000萬元。假定發行債券時另支付發行費用600萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”科目的金額為( )萬元。
A.19940
B.20000
C.179940
D.179460
3、 2015年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為( )萬元。
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
二、多項選擇題
4、10. 某事業單位2015年度收到財政部門批復的2014年年末下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有( )。
A.貸記“財政補助收入”300萬元
B.借記“財政補助結轉”300萬元
C.貸記“財政應返還額度”300萬元
D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元
5、 2015年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為管理用無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法
規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2015年度實現的利潤總額為10000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不
考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.2015年12月31日無形資產的計稅基礎為5700萬元
B.該無形資產產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產
C.2015年應交所得稅為2475萬元
D.2015年所得稅費用為2000萬元
三、判斷題
6、 企業持有的某些衍生金融工具形成的資產，由于沒有實際成本或發生的實際成本很小，因此均不符合資產可計量性的確認條件。( )
7、如果以前期間由于沒有正確運用當時已掌握的相關信息而導致會計估計有誤，則屬于差錯，按會計估計更正的規定進行會計處理。( )
四、簡答題
8、2011年9月26日，甲公司與M公司簽訂銷售合同，由甲公司于2012年3月6日向M公司銷售商品10000臺，每臺1.5萬元。2011年12月31日甲公司庫存該商品13000臺，單位成本1.41萬元(存貨跌價準備期初余額為零)。2011年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預計每臺銷售稅費均為0.05萬元。甲公司于2012年3月6日向M公司銷售該商品10000臺，每臺1.5萬元;此外4月6日銷售未簽訂銷售合同的該商品100臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元，貨款均已收到。假定增值稅稅率為17%。
要求：
編制2011年年末計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程;編制2012年有關銷售業務的會計分錄。
9、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)系生產家用電器的上市公司，實行事業部制管理，有A、B、C三個事業部，分別生產不同的家用電器，每一事業部為一個資產組。甲公司有關總部資產以及A、B、C三個事業部的資料如下：
(1)甲公司的總部資產為一級電子數據處理設備，成本為1 500萬元，預計使用年限為20年。至20×8年末，電子數據處理設備的賬面價值為1 200萬元，預計剩余使用年限為16年。電子數據處理設備用于A、B、C三個事業部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。
(2)A 資產組為一生產線，該生產線由X、Y、Z三部機器組成。該三部機器的成本分別為4 000萬元、6 000萬元、10 000萬元，預計使用年限均為8年。至20×8年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2 000萬元、3 000萬元、5 000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產品技術落后于其他同類產品，產品銷量大幅下降，20×8年度比上年下降了45%。
經對A資產組(包括分配的總部資產，下同)未來4年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計A資產組未來現金流量現值為8 480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用后的凈額，因X、Y、Z機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現金流量現值。甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1 800萬元，但無法估計Y、Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。
(3)B資產組為一條生產線，成本為1 875萬元，預計使用年限為20年。至20×8年末，該生產線的賬面價值為1 500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現減值跡象。
經對B資產組(包括分配的總部資產，下同)未來16年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計B資產組未來現金流量現值為2 600萬元。甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(4)C資產組為一條生產線，成本為3 750萬元，預計使用年限為15年。至20×8年末，該生產線的賬面價值為2 000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現的營業利潤遠遠低于預期，C資產組出現減值跡象。
經對C資產組(包括分配的總部資產，下同)未來8年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計C資產組未來現金流量現值為2 016萬元。甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(5)其他資料如下：
①上述總部資產，以及A、B、C各資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。
②電子數據處理設備按資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。
③除上述所給資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)計算甲公司20×8年12月31日電子數據處理設備和A、B、C資產組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄;
(2)計算甲公司電子數據處理設備和A、B、C資產組及其各組成部分于20×9年度應計提的折舊額。
10、甲公司經股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現金股票增值權，條件是從當日起必須在公司連續服務3年，自2012年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。
2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職;2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職;2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權取得了現金。2013年末，有30人行使股份增值權取得了現金。2013年末，有6人行使了股份增值權。
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年份 |
公允價值 |
支付現金 |
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2010 |
9 |
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2011 |
12 |
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2012 |
14 |
15 |
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2013 |
18 |
16 |
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2014 |
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20 |
甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每一個資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下表所示(單位：元)。
要求：
編制股份支付授權日與等待期的相關會計分錄。
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