2017年中級會計師考試《中級會計實務》練習題
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單項選擇題
1.下列公司中，不應納入企業合并范圍的是()。
A.為實現境外上市融資而在香港設立的全資子公司
B.已連年虧損但仍在繼續經營的子公司
C.規模非常小的子公司
D.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權后本企業將喪失控制權的子公司
【正確答案】D
【答案解析】本題考核合并報表范圍的確定。選項A，屬于企業控制的特殊目的主體，應納入合并范圍;選項D，在確定合并范圍時，應考慮被投資方當期可行權或可轉換的潛在表決權因素，當其他企業持有的當期可行權或可轉換的潛在表決權全部行權，將使本企業喪失控制權時，則不應將該被投資方納入合并范圍。
2.甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后直接對外銷售。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發出材料的實際成本為400萬元，支付加工費(不含增值稅)80萬元、增值稅額13.6萬元、消費稅額64萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為()萬元。
A.480
B.493.6
C.544
D.93.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核委托加工取得存貨成本的計量。甲公司收回該批委托加工品的成本=400+80+64=544(萬元)。委托加工應稅消費品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續生產非應稅消費品，消費稅計入成本;用于連續生產應稅消費品，消費稅不計入成本，記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方。
3.下列關于高危行業企業提取和使用“安全生產費”的處理中，不正確的是()。
A.企業提取安全生產費時，應當記入“專項儲備”科目
B.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備
C.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按照形成固定資產的成本沖減專項儲備
D.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按該項固定資產的使用壽命分期計提折舊
【正確答案】D
【答案解析】本題考核安全生產費用的提取和使用。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產以后期間不再計提折舊。
4.甲公司研制一項新技術，該企業在此項研究過程中發生的研究費用60000元，在開發過程中發生的開發費用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功后申請獲得該項專利權，在申請過程中發生的專利登記費為20000元，律師費6000元，該項專利權的入賬價值為()元。
A.86000
B.26000
C.6000
D.66000
【正確答案】D
【答案解析】研究費用應該計入到當期損益，所以專利權的入賬價值為40000+20000+6000=66000(元)。
5.在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為4萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為1萬元。則最低租賃付款額為()萬元。
A.44
B.43
C.42
D.45
【正確答案】C
【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金10×4+承租人母公司擔保資產余值的金額2=42(萬元)。
6.關于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。
A.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
B.以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動
C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其后續公允價值變動
D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
【正確答案】A
【答案解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量;以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。
7.A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為()萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
【正確答案】D
【答案解析】本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
8.下列各項中，能夠按照《企業會計準則第12號——債務重組》的規定進行會計處理的是()。
A.企業發行的可轉換債券按正常條件轉換為股權
B.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現金清償債務
C.債務人發生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產抵償債務
D.債務人借入新債以償還舊債
【正確答案】C
【答案解析】選項C符合企業會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組。選項B，是破產清算時的處理，而《企業會計準則第12號——債務重組》規范的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。
9.甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續費等20萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為()萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
【正確答案】C
【答案解析】本題中長期股權投資應采用權益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業外收入;投資期間，對于乙公司實現的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。
10.下列關于所得稅的表述中，不正確的是()。
A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限
B.負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額
C.確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定
D.在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目金額進行調整
【正確答案】C
【答案解析】確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
11.下列關于可供出售金融資產會計處理的表述中，不正確的是()。
A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益
B.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利，不應沖減資產成本
C.可供出售金融資產期末應按攤余成本計量
D.出售可供出售金融資產時，應將持有期間確認的相關資本公積轉入投資收益
【正確答案】C
【答案解析】選項C，可供出售金融資產期末應按公允價值計量，只是對于債券類的可供出售金融資產，每期期末需要按照攤余成本與實際利率計算利息收益。
12.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說法中正確的是()。
A.企業預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產，因此只有在實際收到時，才能予以確認
B.企業只有在補償金額基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值
C.企業只有在補償金額很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值
D.企業應在補償金額基本確定收到時，按所需支出扣除補償金額確認負債
【正確答案】B
【答案解析】
13.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發行公司債券;2010年1月25日，甲公司發現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是()。
A.乙公司退貨
B.甲公司發行公司債券
C.固定資產未計提折舊
D.應收丙公司貨款無法收回
【正確答案】B
【答案解析】本題考核非調整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項;選項C，是日后期間發現的前期差錯，屬于調整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發生火災的情況，但火災實際發生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。
14.下列各項中，體現實質重于形式要求的是()。
A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊
B.期末對可供出售金融資產計提減值準備
C.期末對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價
D.融資租入固定資產視為自有固定資產核算
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C體現了謹慎性要求;選項D體現實質重于形式的會計信息質量要求。
15.2013年6月10日，甲、乙兩家民間非營利組織與A企業共同簽訂了一份捐贈協議，協議規定：A企業將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養老院(附有具體的受贈養老院名單)捐贈按摩床墊80件，每家養老院10件。每件床墊的賬面價值為10000元。A企業應當在協議簽訂后的15日內將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內送至各養老院。2013年6月21日，A企業按協議規定將床墊運至甲民間非營利組織。假設至2013年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。則甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務處理中，不正確的是()。
A.確認受托代理資產800000元
B.確認受托代理負債800000元
C.確認委托代銷商品800000元
D.將此事項在會計報表附注中進行披露
【正確答案】C
【答案解析】委托代銷商品是一般企業核算的會計科目。
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