中級會計師《會計實務》考試預測題

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　　一、單項選擇題

　　1. 資產負債表日后的非調整事項是指。

　　A. 資產負債表日后新發生的事項

　　B.資產負債表日或以前已經存在，但資產負債表日后發生變化的事項

　　C.資產負債表日后新發生的事項，且對理解和分析財務報告有重大影響的事項

　　D.資產負債表日或以前已經存在，但對編制理解財務報告沒有影響的事項

　　2. 某上市公司2007年度財務報告于2008年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2008年4月10日，經董事會批準報表對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月28日，按照準則規定，資產負債表日后事項的涵蓋期間為。

　　A. 2008年1月1日至2008年2月10日

　　B.2008年2月10日至2008年4月25日

　　C.2008年1月1日至2008年4月20日

　　D.2008年2月10日至2008年4月28日

　　3. 下列在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的是。

　　A.日后已證實某項資產在資產負債表日發生了減損

　　B.日后已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額

　　C.日后外匯匯率發生較大變動

　　D.日后期間發現前期重大會計差錯

　　4. 甲企業2009年1月1日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年1月15日，乙企業收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月1日甲企業收到退貨。甲企業年度資產負債表批準報出日是3月31日。甲企業對此業務的處理是。

　　A. 作為2008年資產負債表日后事項的非調整事項

　　B.作為2008年正常事項

　　C.作為2009年正常事項

　　D.作為2009年資產負債表日后事項的調整事項

　　5. 甲公司在年度財務報告批準報出日之前發現了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是。

　　A. 在發現當期報表附注中做出披露

　　B.作為發現當期的會計差錯更正

　　C.按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整

　　D.按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出披露

　　6. 某上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的是。

　　A.董事會通過現金股利分配方案

　　B.企業日后期間發現資產負債表日之前已經存在的一項合同在資產負債表日變為虧損合同而未作處理

　　C.因報告年度私運而被罰款300萬元

　　D.企業在資產負債表日后期間與債務方達成債務重組協議

　　7. M上市公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是。

　　A.重大企業合并或處置子公司

　　B.公司支付2008年度財務報表審計費325萬元

　　C.公司董事會提出2008年度利潤分配方案：每10股送1股股票股利

　　D.2008年銷售的商品9800萬元，因產品質量問題，客戶于2009年3月18日退貨

　　8. 下列事項屬于資產負債表日后調整事項的是。

　　A. 資產負債表日后發生的自然災害導致資產發生重大損失

　　B.日后已確定將要支付賠償額小于該賠償在資產負債表日的估計金額

　　C.在資產負債表日后外匯匯率發生較大變動

　　D.資產負債表日后的巨額舉債

　　9. 在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是。

　　A.企業發現報告年度一項應收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導致少計提200萬元的壞賬準備

　　B.外匯匯率發生較大的變動

　　C.自然災害導致的資產重大損失

　　D.交易性金融資產公允價值發生較大變動

　　10. 在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有。

　　A. 日后期間發生的產品銷售

　　B.日后期間發現一項自行研發的無形資產在報告年度達到預定可使用狀態，但未將“研發支出”科目中可以資本化的金額進行結轉

　　C.日后期間發生的訴訟

　　D.董事會提出股票股利分配方案

　　11. 在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后非調整事項的是。

　　A.董事會提出現金股利分配方案

　　B.對某一企業進行巨額投資

　　C.自然災害導致資產損失

　　D.上年售出的商品發生退回

　　12. 甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，不屬于非調整事項的有。

　　A. 發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損

　　B.報告年度銷售的部分產品被退回

　　C.增發股票

　　D.對某一企業進行巨額投資

　　13. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整報表項目的是。

　　A.涉及現金收支的事項

　　B.涉及利潤的相關事項

　　C.涉及所有者權益的事項

　　D.涉及損益調整的事項

　　14. 下列哪個項目在“以前年度損益調整”科目的借方反映

　　A. 調增本期管理費用

　　B.調整以前年度損益而相應減少管理費用

　　C.調整以前年度損益而相應增加的投資收益

　　D.調整以前年度損益而需調增的財務費用

　　15. 大唐公司2007年度財務報告批準對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月30日之前發生的下列事項中，不需要對2007年度財務報表進行調整的是。

　　A.2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月12日發生的火災賠償150萬元

　　B.2008年2月20日得到通知，上年度應收H公司的貨款130萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備13萬元

　　C.2008年3月20日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

　　D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設備10臺

　　16. 20×8年甲公司為乙公司的500萬元債務提供60%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，20×9年2月12日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的60%，甲公司已執行，以下甲公司的處理中錯誤的是。

　　A.20×8年12月31日對此或有負債作出披露

　　B.20×8年12月31日對此預計負債作出披露

　　C.20×8年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

　　D.20×9年2月12日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目

　　17. 甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入，2008年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2007年財務報告批準報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業務正確的處理方法是。

　　A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理

　　B.作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理

　　C.沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目

　　D.沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目

　　18. 甲公司2008年11月10日銷售一批商品給乙企業，取得收入100萬元(不含稅，增值稅稅率17%)，甲公司于當日已確認收入，并結轉成本80萬元。由于產品質量問題，2009年2月15日本批貨物被全部退回。公司2008年報表于2009年3月31日批準報出，所得稅匯算清繳日為2月1日。則公司的下列處理，不正確的有。

　　A.調減報告年度財務報表的收入、成本

　　B.調增報告年度的“遞延所得稅資產”

　　C.調減報告年度的“應交稅費—應交所得稅”

　　D.調減報表年度的“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”

　　19. M企業2008年度的財務報告于2009年4月10日批準報出，2009年1月10日，因產品質量原因，客戶將2008年12月10日購入的一批大額商品(達到重要性要求)退回，對退回產品的處理正確的是。

　　A.沖減2009年度財務報表營業收入等相關項目

　　B.沖減2008年度財務報表營業收入等相關項目

　　C.不做會計處理

　　D.在2009年度財務報告報出時，沖減利潤表中營業收入項目的本年數等相關項目

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　　二、多項選擇題

　　1. 下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有。

　　A.報告年度銷售的存貨在日后期間發生了退回

　　B.日后期間因財務困難而與債權人進行的債務重組

　　C.報告年度因未決訴訟確認預計負債40萬元，日后期間判決應支付賠償50萬元

　　D.資產負債表日后將報告年度購入的專利權出售

　　2. 下列屬于資產負債表日后非調整事項的有。

　　A. 資產負債表日后發生自然災害導致資產損失

　　B.資產負債表日后董事會提出現金股利分配方案

　　C.資產負債表日后對某一企業進行巨額投資

　　D.資產負債表日后期間發生的報告年度以前售出的商品發生退回

　　3. 按照現行規定，下列屬于資產負債表日后非調整事項的有。

　　A.資產負債表日后發生企業合并或處置子公司

　　B.資產負債表日后期間發現的報告年度以前年度的會計差錯

　　C.資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾

　　D.資產負債表日后對一個企業的巨額投資

　　4. 上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中， 屬于非調整事項的有。

　　A.因發生火災導致存貨嚴重損失

　　B.以前年度售出商品發生退貨

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.董事會提出現金股利分配方案

　　5. 某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有。

　　A. 接到某債務人關于其1月28日發生火災導致重大損失以至于不能償還貨款的通知，該上市公司已于資產負債表日將此貨款計入應收賬款

　　B.外匯匯率發生較大變動

　　C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差

　　D.已登記為報告年度的銷售貨物被退回

　　6. 資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，做出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的財務報表作相應的調整。這里的財務報表包括。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.現金流量表正表

　　D.現金流量表補充資料的內容

　　7. 資產負債表日后發生的調整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理。

　　A. 不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調整相關科目

　　B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算

　　C.進行相關賬務處理的同時，還應調整財務報表相關項目的數字

　　D.涉及利潤分配調整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

　　8. 甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至3月30日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有。

　　A. 3月1日發現2008年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

　　B.2月25日，發生火災導致存貨損失100萬元

　　C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度為其他單位提供貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元，2008年末已確認預計負債80萬元

　　D.1月25日完成了2008年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

　　9. 資產負債表日后非調整事項的特點為。

　　A. 在資產負債表日或以前已經存在

　　B.在資產負債表日并未發生或存在

　　C.資產負債表日得以證實

　　D.期后發生的事項

　　10. 對于資產負債表日后事項的非調整事項，應在財務報表附注中披露的有。

　　A. 非調整事項的性質

　　B.非調整事項的內容

　　C.非調整事項可能對經營成果的影響

　　D.非調整事項可能對財務狀況的影響

　　三、判斷題

　　1. 資產負債表日后調整事項可能涉及調整的報表有資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表，同時如果上述調整涉及附注內容，還應調整附注相關項目的數字。

　　2. 資產負債表日后董事會制定的利潤分配方案中與財務報告所屬期間有關的利潤分配均屬于調整事項。

　　3. 資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的所有有利或不利的事項。

　　4. 可供出售金融資產因資產負債表日后市價嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項。

　　5. 董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發生的與資產負債表日后事項有關的事項，由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構首次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

　　6. 資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不應調整現金流量表各項目數字。

　　7. 對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目。

　　8. 企業因日后調整事項而對資產負債表項目進行調整時，可能調整報告年度的資產負債表相關項目的年初數和年末數。

　　9. 投資性房地產因資產負債表日后公允價值嚴重下跌，企業應將其視為資產負債表日后調整事項。

　　10. 企業在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據或有事項準則進行處理，當或有事項確定下來成為資產負債表日后事項時，依據資產負債表日后事項準則做出相應處理。

　　11. 資產負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后事項的調整事項進行處理。

　　12. 資產負債表日后發現的財務報表舞弊或差錯，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發現的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字。

　　13. 資產負債表日后事項中涉及的銷售退回，均應調整報告年度財務報表的收入、成本等，且調整報告年度應繳的所得稅。

　　14. 資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的股票股利屬于非調整事項;但是批準宣告分配的現金股利屬于調整事項，應當以此調整財務報表的相關項目。

　　15. 企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟，這一事項屬于調整事項。

　　16. 資產負債表日后事項的調整事項，雖然已經調整了報表的相關數字，但是也要在財務報告附注中進行披露。

　　17. 企業在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生巨額虧損，這一事項與企業資產負債表日存在狀況無關，不應作為非調整事項在財務報表附注中披露。

　　18. 企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的對外巨額舉債，應在財務報表附注中披露，但不需要對報告期的財務報表進行調整。

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　　四、計算題

　　1. 甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司20×7年度財務會計報告于20×8年4月30日對外報出。甲公司20×7年的匯算清繳在3月15日完成。

　　甲公司于20×7年11月涉及的一項訴訟，在編制20×7年度財務報表時，法院尚未判決，甲公司確認預計負債100萬元。20×8年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經支付。假定稅法規定實際支付的賠償款允許在稅前扣除。假定除此事項外，不存在其他納稅調整事項。

　　假定不考慮盈余公積的調整，報告年度的應交所得稅、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債、所得稅費用在資產負債表日已經計算。假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。

　　要求：編制有關調整事項的會計分錄。

　　2. 甲公司20×7年11月向乙企業銷售其產品，銷售價格250 000元(不含增值稅)，增值稅稅率17%，銷售成本200 000元，甲公司12月20日收到對方通知，乙企業因產品質量與合同不符要求退貨。截至12月31日，甲公司未收到貨款和退貨。甲公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應收賬款，并按5‰計提壞賬準備，甲公司于20×8年3月10日收到了全部退回的產品以及退回的增值稅專用發票。甲公司財務報表批準報出日為4月30日，所得稅稅率25%，期末按凈利潤的10%提取了盈余公積金。按照稅法規定，如有證據表明資產已發生永久或實質性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關的損失，甲公司預計未來幾年有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。除應收乙企業賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得稅匯算清繳。

　　要求：

　　(1)寫出該調整事項的會計處理;

　　(2)將有關報表數字進行調整。(計算結果保留兩位小數)

　　資產負債表部分項目科目余額

　　五、綜合題

　　1. A公司20×7年度財務報告對外批準報出日為20×8年4月5日，A公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳在20×8年3月15日完成。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司在20×8年1月1日至4月5日前發生如下事項：

　　(1)20×8年1月20日，公司的某一作為交易性金融資產持有的股票市價下跌，該金融資產的賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。

　　(2)20×8年3月5日，企業發生一場火災，造成凈損失200萬元。

　　(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破產，其所欠A公司的款項100萬元預計全部不能償還。在20×7年12 月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產，A公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規定，如有證據表明資產已發生永久或實質性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關的損失，A公司預計今后3年內均為盈利并有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

　　要求：

　　(1)判斷上述資產負債表日后事項哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項;

　　(2)對調整事項進行賬務處理，并說明對20×7年度財務報表相關項目的調整數(不考慮現金流量表相關項目的調整)。

　　2. 紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費，并假設除下列各項外，無其他納稅調整事項)，所得稅采用資產負債表債務法核算。2007年度的財務報告于2008年4月20日批準報出。該公司2008年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：

　　(1)2008年2月5日，因產品質量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時已收到現金存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產負債表日后調整事項調整了2007年度財務報表相關項目的數字。

　　(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務條款規定，紅星公司應于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協商，可否將該貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產負債表時，由于初始條款規定紅星公司應于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協商正在進行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動負債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，紅星公司將該項債務從流動負債調整到長期負債。

　　(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現金股利增加100萬元(該公司2007年度的財務報告已批準報出)。對此項差異，該公司調整了2008年年初留存收益及其他相關項目。

　　(4)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現有的這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調整法進行會計處理。

　　(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調減了2008年年初未分配利潤，并調增了2008年年初的股本金額。

　　(6)在2007年度的財務報告批準報出后，紅星公司發現2006年度購入的一項專利權尚未入賬，其累積影響利潤數為0.1萬元，該公司將該項累積影響數計入了2008年度利潤表的管理費用項目。

　　(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內供應一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發貨，致使西方公司發生重大經濟損失。西方公司通過法律形式要求紅星公司賠償經濟損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據律師的意見，認為很可能賠償西方公司200萬元。因此，紅星公司記錄了200萬元的其他應付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務報表上。

　　(8)2008年1月1日向丁企業投資，擁有丁企業25%的股份，丁企業的其余股份分別由X企業、Y企業和Z企業持有，其中X企業持有45%的股份，Y企業和Z企業分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。丁企業2008年度實現凈利潤850萬元，紅星公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益212.5萬元，丁企業適用的所得稅稅率為15%。

　　(9)2007年12月5日與丙公司發生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經與丙公司協商，在2008年4月15日雙方達成協議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。該公司在編制2007年度財務報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產負債表上作為預計負債處理。在對外公布的2007年度的財務報告中，將實際支付的賠償款調整了2007年度資產負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數，并在現金流量表正表中調增了經營活動的現金流出350萬元。

　　(10)2008年3月20日，紅星公司發現2007年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調整了2008年度財務報表相關項目的數字。

　　要求：

　　(1)根據會計準則規定，說明紅星公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

　　(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。

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