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2015年中級會計師考試《經濟法》模擬試題（五）
2015年中級會計職稱考試就快來臨了，應屆畢業生網為廣大考生準備了中級會計師考試模擬試題，希望能對你的考試有所幫助：
一、單項選擇題
1、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷售電力
B、銷售熱力
C、銷售天然氣
D、銷售房地產
2、甲工廠向乙工廠購買了一批原材料生產塑膠制品，然后將其生產的產品按出廠價銷售給批發商丙，丙以批發價銷售給零售商丁，丁又以零售價銷售給消費者。按照我國《增值稅暫行條例》的有關規定，在上述交易過程中不需繳納增值稅的環節是( )。
A、甲工廠生產加工環節
B、甲丙之間的交易環節
C、丙丁之間的交易環節
D、丁向消費者銷售的環節
3、依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅小規模納稅人的說法正確的是( )。
A、從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，一律認定為小規模納稅人
B、小規模納稅人會計核算健全，能提供準確稅務資料，可申請不作為小規模納稅人
C、已認定為小規模納稅人的企業一律不得再轉為一般納稅人
D、年應稅銷售額超過80萬元的事業單位，不得作為小規模納稅人
4、下列各項中，屬于增值稅的視同銷售行為應當征收增值稅的是( )。
A、某電器公司將自產的燈泡用于職工宿舍
B、某超市將購進的大米作為福利發給促銷員
C、某建筑公司將外購的建筑材料用于本公司在建工程
D、某連鎖商店將暢銷商品移送到當地另外一家同名連鎖店
5、下列關于我國增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。
A、我國增值稅的基本稅率為17%
B、淀粉適用13%的稅率
C、油氣田企業之間提供的生產性勞務適用17%的稅率
D、報紙適用13%的稅率
6、根據我國《增值稅暫行條例》的規定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、正常報廢產品耗用的原材料
B、企業因自然災害損失的原材料
C、生產應稅產品領用的原材料
D、生產免稅產品接受的勞務
7、甲生產企業有進出口貨物經營權，其既向國內銷售自產貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業當月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關于甲企業出口退稅的說法中，正確的是( )。
A、由稅務機關核定不同出口貨物的數量，分別確定各自的退稅率
B、從高適用退稅率
C、從低適用退稅率
D、甲企業當月所有貨物均不得辦理退稅
8、綠源舊貨回收公司為增值稅一般納稅人，12月銷售一批舊貨，取得收入5100元(含稅)，購入一批舊貨，價款2000元(含稅)。對于此筆業務該公司應納稅額為( )元。
A、98
B、741
C、87
D、834
9、根據增值稅法律制度的規定，下列說法不正確的是( )。
A、納稅人生產銷售零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業務，按新貨物價格作為計稅銷售額
C、單位銷售再生資源，繳納增值稅
D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅
10、甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年7月10日將部分產品委托乙公司代銷并于當日發出產品，2011年7月20日乙公司收到產品并于2011年8月5日代銷完畢，8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發生時間為( )。
A、2011年7月10日
B、2011年7月20日
C、2011年8月5日
D、2011年8月15日
11、某企業為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售一批貨物，取得收入100萬元(不含稅)，當月購進用于生產該批貨物的原材料成本60萬元，進項稅額10.2萬元，則用購進抵扣法計算該企業11月應繳納的增值稅為( )萬元。
A、6.8
B、7.8
C、10.2
D、17
12、某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2011年10月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角料，開具普通發票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )萬元。
A、0.32
B、0.33
C、0.34
D、0.35
13、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內不得再申請免稅、減稅，該期間是( )。
A、12個月
B、1年
C、3年
D、36個月
14、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2010年9月購進貨物，取得增值稅專用上注明的增值稅稅額為340元，當月銷售商品取得收入(含增值稅)30900元，則該商業企業9月份應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、560
B、640
C、900
D、1200
15、某食品加工企業為小規模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農戶購入農產品價值640元，支付運輸費60元，該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960
二、多項選擇題
1、根據增值稅法律制度的規定，下列企業中，屬于增值稅小規模納稅人的有( )。
A、會計制度不健全，年應納稅銷售額50萬元的零售企業
B、會計制度不健全，年應納稅銷售額60萬元的批發企業
C、會計制度健全，年應納稅銷售額70萬元的生產企業
D、會計制度健全，年應納稅銷售額80萬元的生產企業
2、納稅人銷售或進口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有( )。
A、自來水、暖氣、天然氣
B、音像制品
C、電腦配件
D、農機零部件
3、某貿易公司進口產品一批，關稅完稅價格140萬元，關稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則下列表述不正確的有( )。
A、由海關代征增值稅90萬元
B、由海關代征增值稅51萬元
C、進口環節的增值稅由稅務機關直接收取
D、進口環節的增值稅由海關代征
4、下列情形中，不得開具增值稅專用發票的有( )。
A、一般納稅人向消費者個人銷售貨物的
B、一般納稅人提供的應稅勞務適用免稅規定的
C、小規模納稅人提供應稅勞務的
D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務的
5、下列出口的貨物勞務中，適用免稅不退稅政策的有( )。
A、出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具
B、出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物
C、未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務
D、避孕藥品和用具，古舊圖書
6、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。
A、銀行銷售金銀，不征收增值稅
B、縫紉業務，征收增值稅
C、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，不征收增值稅
D、體育彩票的發行收入，征收增值稅
7、下列各項中，實行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A、以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉
B、安置殘疾人的單位
C、以廢棄酒槽和釀酒底鍋水為原料生產的活性炭
D、部分新型墻體材料產品
8、下列關于增值稅納稅地點的表述正確的有( )。
A、固定業戶到外縣(市)銷售貨物，應向其銷售地的主管稅務機關申報納稅
B、非固定業戶銷售應稅勞務，應向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅
C、進口貨物應納的增值稅，應向報關地海關申報納稅
D、扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
9、納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的或者有視同銷售貨物行為而無銷售額，稅務機關確定銷售額的依據有( )。
A、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
B、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
C、組成計稅價格
D、按納稅人最近時期同類貨物的最高銷售價格確定
10、下列屬于“營改增”現代服務業中的研發和技術服務的有( )。
A、研發服務
B、技術轉讓服務
C、工程勘察勘探服務
D、檢測產品是否符合相關技術規范服務
11、在“營改增”試點地區，以下情形享受增值稅免稅優惠的有( )。
A、航空公司提供飛機噴灑農藥服務
B、兩岸海上直航業務
C、個人轉讓書籍
D、代理報關業務
12、根據我國的營業稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內提供增值稅應稅勞務的有( )。
A、境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務
B、日本某公司為中國境內某企業設計時裝
C、法國某公司出租設備給中國境內某企業使用
D、境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務
13、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發票，購進后又委托B公司進行深加工，支付加工費1000元， 并取得B公司開具的增值稅專用發票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發票上注明的價款為8000元。 根據以上所述，以下各種說法正確的有( )。
A、A公司應當繳納增值稅340元
B、B公司應該繳納增值稅170元
C、A公司應當繳納增值稅510元
D、B公司不須繳納增值稅
14、下列有關增值稅的納稅義務發生時間的表述中，符合我國稅法規定的有( )。
A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天
B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天
15、下列各項中免征增值稅的有( )。
A、個人銷售自己使用過的物品
B、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
C、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
D、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
三、判斷題
1、工業鹽和食用鹽的增值稅稅率均為13%。( )
對
錯
2、典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，不征收增值稅。( )
對
錯
3、一般納稅人和小規模納稅人都適用以1個季度為納稅期限的規定。( )
對
錯
4、某一般納稅人企業本月份將自產的一批生產成本為20 萬元的食品發給職工，成本利潤率為10%，該批食品沒有同類商品的價格資料。該企業應反映銷項稅額為3.74萬元。( )
對
錯
5、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務和航空運輸服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。( )
對
錯
6、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，屬于價外費用。( )
對
錯
7、納稅人采取商業折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發票，均不得從銷售額中扣除。( )
對
錯
8、甲企業為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業8月份的銷項稅額是17萬元。( )
對
錯
9、納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。( )
對
錯
四、簡答題
1、某公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅，增值稅專用發票通過防偽稅控系統開具。2012年7月10日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：
(1)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬，并且將進項稅額申報抵扣。
(2)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業務收入。
要求：根據以上事實及稅法規定，回答下列問題：
(1)該公司將被盜鋼材40萬元成本作為待處理財產損溢入賬并將進項稅額申報抵扣是否正確?說明理由。
(2)該公司將下腳料含稅銷售額全部確認為其他業務收入的處理是否正確?說明理由。
(3)計算該公司應補繳的增值稅。
五、綜合題
1、甲木業制造有限責任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產、銷售，同時從事木質工藝品、筷子等的生產經營。
(一)相關資料
2012年8月，甲公司發生下列業務：
(1)購進油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元。
(2)購入原木，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發票;另外收取包裝費11.7萬元，開具普通發票。
(5)將自產C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產公司，用于裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，D型實木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160元(不含增值稅額)。
已知：實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關發票已經主管稅務機關認證。
(二)甲公司財務人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況：
(1)當期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
要求：根據上述資料和相關稅收法律制度的規定，回答下列問題(涉及計算的，列出計算過程，計算結果保留到小數點后兩位;計算單位：萬元);
(1)甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處，并說明理由。
(2)計算甲公司當期增值稅額。
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