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2015年中級會計師考試《經濟法》模擬試題及答案（三）
一、單項選擇題 (本題型共20題，每題1分，共20分，多選、錯選、不選均不得分。下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1.北京高揚有限責任公司與法國一公司在巴黎簽訂了一份購銷合同，合同所載金額為6000萬元人民幣。印花稅稅率為萬分之三，高揚有限責任公司回國履行合同時應繳納的印花稅稅額為( )萬元。
A.1.8
B.0
C.0.9
D.3.6
正確答案：A
備注：本題考察印花稅的征收。印花稅的征稅范圍，不僅包括在我國境內書立、領受的憑證，而且包括在境外書立、領受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證。因此，高揚公司作為納稅人應繳納印花稅。印花稅稅率為比例稅率，應納稅額=6000×0.3%=1.80萬元。
2.某企業有原值為2000萬元的房產，2001年1月1日將全部房產對外投資聯營，參與投資利潤分紅，并承擔經營風險。已知當地政府規定的扣除比例為30%，該企業2001年度應納房產稅為( )萬元。
A.16.80
B.240
C.600
D.24
正確答案：A
備注：本題考察房產稅的征收計算。用于投資聯營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產原值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%，該企業應納房產稅=2000×1.2%(1-30%)=16.8萬元。
3.根據我國《稅收征管法》的規定，已開具的發票存根聯、發票登記簿應當保存( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正確答案：D
備注：本題考核點為發票的保管。開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況;應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。
4.合伙企業存續期內，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業中的全部或者部分財產份額時，須經( )。
A.其他合伙人一致同意
B.2/3以上合伙人同意
C.經合伙人過半數同意
D.經執行合伙企業事務的人一致同意
正確答案：A
備注：根據《合伙企業法》規定合伙企業存續期間，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業中的全部或者部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意。
5.某國有工業企業職工代表大會研究決定的下列事項中，不符合我國《全民所有制工業企業法》規定的是( )。
A.作出同意廠長提出的年度經營計劃的決議
B.作出否決廠長提出的工資調整方案的決議
C.作出對違反財經紀律的副廠長李某給予紀律處分的建議
D.作出由王某提任副廠長的決議
正確答案：D
備注：全民所有制企業職工代表大會有權評議、監督企業各級行政領導干部、提出獎懲和任免的建議，但是沒有任免的決定權。
6.根據《全民所有制工業企業法》的規定，下列各項中，不屬于國有工業企業廠長行使的職權是( )。
A.決定企業行政機構的設置
B.提請政府主管部門獎懲副廠級行政領導干部
C.決定并宣告企業破產
D.依法獎懲職工
正確答案：C
備注：根據《全民所有制工業企業法》的規定，廠長的職權包括：
(1)決定企業行政機構的設置;
(2)提請政府主管部門任免或者聘任、解聘副廠級行政領導干部;
(3)任免或者聘任、解聘企業中層行政領導干部;
(4)提出工資調整方案、獎金分配方案和重要的規章制度，提請職工代表大會審查同意;
(5)依法將懲職工;提請政府主管部門將懲副廠級行政領導干部。而全民所有帛企業債務人申請破產，應經其上級主宇管部門同意，由人民法院宣告債務人破產，廠長無權決定并宣告企業破產。
7.甲為紅光有限責任公司的債權人，現紅光有限責任公司股東會作出公司合并決議，并依法向債權人發出和通知，進行了公告。根據《中華人民共和國公司法》的規定，甲在法定期間內有權要求紅光有限責任公司清償債務或者提供相應的擔保。該法定期間為( )。
A.自接到通知書之日起15日內，未接到通知書的自第一次公告之日起30日內
B.自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告之日起60日內
C.自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內
D.自接到通知書之日起90日內，未接到通知書的自第一次公司之日起90日內
正確答案：C
備注：根據《中華人民共和國公司法》的規定，股東會在作出合并決議之后，應當通知債權人，并進行公告。債權人自接到通知書之日起30日內;未接到通知書的自第一次公告之日起90日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。
8.根據《中華人民共和國公司法》的規定，上市公司向國務院證券監督管理機構和證券交易所提交年度報告并予以公告的時間為( )。
A.每一會計年度結束之日起1個月內
B.每一會計年度結束之日起3個月內
C.每一會計年度結束之日起4個月內
D.每一會計年度結束之日起6個月內
正確答案：C
備注：根據《中華人民共和國公司法》的規定，上市公司應當在每一會計年度結束之日起4個月內，向國務院證券監督管理機構和證券交易所提交年度報告并予以公告。
9.A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款，A公司于5月30日發出貨物。按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，A公司增值稅義務發生時間應當為( )。
A.3月18日
B.4月20日
C.4月28日
D.5月30日
正確答案：D
備注：采用預收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
10.甲公司1999年3月8日報關進口一批貨物，繳納進口關稅120萬元。2000年3月17日，甲公司發現這批貨物進口時，由于海關誤證，多繳納關稅20萬元。甲公司于3月18日持書面聲明及有關收據向海關申請退稅。海關處理此事的正確方法是( )。
A.退還多征的20萬元稅款
B.只退還多征稅款的一半
C.退還全部已征關稅120萬元
D.不予受理
正確答案：D
備注：對于海關誤征，納稅人多繳稅款的，經海關查驗屬實的，納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內，向海關申請退稅，逾期不予受理。
11.根據我國《全民所有制工業企業法》的規定，國有工業企業職工代表大會的性質是( )。
A.企業職工行使民主管理權力的機構
B.企業的咨詢和參謀機構
C.企業的最高權力機構
D.企業職工的福利機構
正確答案：A
備注：根據《全民所有帛工業企業法》的規定：職工代表大會是全民所有制工業企業實行民主管理的基本形式，是職工行使民主管理權利的機構。職工代表大會不是企業內部的咨詢機構和參謀機構，不是企業的權力機構
12.甲公司以其所持有的乙上市公司依法可轉讓股票出質向銀行貸款，并與銀行訂立了書面質押合同。根據《中華人民共和國擔保法》的規定，該質押合同生效的時間為( )。
A.貸款合同簽訂之日
B.質押合同簽訂之日
C.權利憑證交付之日
D.向登記機構辦理出質登記之日
正確答案：D
備注：根據《中華人民共和國擔保法》的規定，以依法可以轉讓的股票、商標專用權，專利權、著作權中的財產權出質的，應當向有關部門辦理出質登記，質押合同自登記之日起生效。
13.中外合作企業的董事會董事或聯合管理委員會委員的任期由合作企業章程規定，但是每屆任期不得超過( )。
A.3年
B.4年
C.2年
D.5年
正確答案：A
備注：此外，中外合資企業董事會董事的任期為4年。
14.國內企業甲由外國投資者乙收購51%的股權于1999年10月8日依法變更為中外合資經營企業丙。經審批機關批準后，乙于2000年1月15日支付了購買股權總額50%的款項，于2000年3月20日支付了購買股權總金額20%的款項，于2000年10月5日支付了剩余的購買股權款項。根據中外合資經營企業法律制度的規定，乙取得丙控股權的時間是( )。
A.1999年10月8日
B.2000年1月15日
C.2000年3月20日
D.2000年10月5日
正確答案：D
備注：對于通過收購國內企業資產或者股權建立外商投資企業的外國投資者，應自外商投資企業營業執照頒發之日起3個月內支付全部購買金。經審批機關批準，可以延長，在1年內付清全部購買金，并按實際繳付的出資額的比例分配收益。控股投資者在付清全部購買金額之前，不能取得企業決策權，不得將其在企業中的權益，資產以合并報表的方式納入該投資者的財務報表。
15.根據企業破產法律制度的有關規定，債權人會議應當以表決方式確定是否通過和解協議草案并形成決議。債權人會議通過和解協議草案決議的法定條件是( )
A.出席會議的有表決權的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額占無財產擔保權總額的2/3以上
B.出席會議的有表決權的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額占全部債權總額的2/3以上
C.全體有表決權的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額占無財產擔保債權總額的2/3以上
D.全體有表決的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額占全部債權總額的2/3以上
正確答案：A
備注：債權人會議的職權是以表決通過決議的方式行使的。債權人會議的決議，由出席會議的有表決權的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額，必須占無財產擔保債權總額的半數以上，但是通過和解協議草案的決議，必須占無財產擔保債權總額的2/3以上。
16.下列各項中，根據企業破產法律制度的有關規定，對企業破產案件有管轄權的是( )。
A.債務人所在地人民法院
B.債權人所在地人民法院
C.破產財產所在地人民法院
D.債務合同履行地人民法院
正確答案：A
備注：根據破產法規定：企業破產案件的債務人所在地法院管轄，所在BCD選項均不正確，A選項正確。
17.如果收款人或持票人將出票人禁止背書的匯票轉讓，在匯票不獲承兌時，下列有關出票人票據責任的表述中，正確的是( )。
A.出票人對受讓人不負任何票據責任
B.出票人仍須對善意持票人負償還票款連帶責任
C.出票人與背書人對善意持票人負責償還票款連帶責任
D.出票人與背書人、持票人共同負責
正確答案：A
備注：根據《票據法》的規定，出票人在匯票上記載"不得轉讓"字樣，其后手再背書轉讓，該轉讓不發生票據法上的效力，而只具有普通債權讓與的效力，出票人對受讓人不承擔票據責任。出票人的禁止背書應記載在匯票的正面。
18.根據外匯管理法律制度的規定，下列各項中，屬于逃匯行為的是( )。
A.違反國家規定，以人民幣支付應當以外匯支付的貨款
B.未經外匯管理機構批準，境外投資者以人民幣在境內投資
C.以人民幣為他人支支境內費用，由對方付給外匯
D.違反國家規定，擅自將外匯存放在境外
正確答案：D
備注：按照法律的規定，逃匯行為包括：
(1)擅自將外匯存放境外;
(2)不按國家規定將外匯賣給指定銀行;
(3)違反國家規定將外匯匯出或攜帶出境;
(4)未經外匯管理機構批準，擅自將外匯存款憑證，外幣有價證券攜帶出境。應注意區分套匯的區別。
19.1999年3月10日甲以其不動產為抵押，與乙簽訂為期1年的借款合同。2000年2月10日，乙將甲抵押的不動產作為票的與丙簽訂買賣合同，甲得知后對此表示反對，按照法律規定，乙丙雙方所簽訂的合同在效力上屬于( )。
A.有效合同
B.無效合同
C.可撤銷合同
D.效力待定合同
正確答案：B
備注：根據《合同法》規定，無處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效。在本案中，乙將甲抵押的不動產作為標的與丙簽訂買賣合同，乙對該不動產無處分權，因此該合同處于效力待定狀態。由于甲得知后對此表示反對，因此乙丙雙方所簽訂的合同在效力上屬于無效合同。如乙丙訂立的買賣合同經不動產的權利人甲追認，或者無處分權的乙在2000年2月10日訂立合同后取得處分權的，該合同屬于有效合同。
20.甲市A、B兩店實行統一核算的連鎖店，A店的下列經營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是( )。
A.將貨物交付乙市的某商場代銷
B.銷售乙市某商場的代銷貨物
C.將貨物移送B店銷售
D.為促銷將本店貨物無償贈送消費者
正確答案：C
備注：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人將貨物從一個機構送達其他機構用于銷售，視同售貨物行為，但相關機構設在同一縣(市)的除外。
二、多項選擇題 (本題型共15題，每題2分，共30分，多選、少選、錯選、不選均不得分。下列各小題備選答案中，有兩個或兩個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1.在計算外商投資企業和外國企業應納稅所額時，除國家另有規定外，不得列為成本、費用和損失的有( )。
A.固定資產的購置、建造支出
B.無形資產的轉讓、開發支出
C.資本的利息
D.各項稅收的滯納金和罰款
正確答案：ABCD
備注：不得列為成本、費用和損失的項目還有：各項所得稅稅款;違法經營的罰款和被沒收財物的損失;各項稅收的滯納金和罰款;自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;用于中國境內公益;救濟性質以外的損贈;支付給總機構的特許權使用費;與生產經營業務無關的其他支出。
2.甲為合伙企業的合伙人乙為甲個人債務的債權人。當甲個人財產不足清償乙的債務時，乙按照法律規定不能行使某些權利，這些權利是( )。
A.自行接管甲在合伙企業中的財產份額
B.以該債權撤銷對合伙企業的債務
C.代位行使甲在合伙企業中的權利
D.依法請求人民法院強制執行甲在合伙企業的資產份額用于清償
正確答案：ABC
備注：合伙企業在某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷其對合伙企業的債務;合伙人個人負有債務，其債權人不得代位行使合伙人在合伙企業中的權利;債權人不得自行接管債務人在合伙企業中的財產份額。D選項是債權人可以行使的權利，故本題選取A、B、C.
3.在下列企業中，按照我國規定可以不設職工代表大會的有( )。
A.外商獨資企業
B.合伙企業
C.個人獨資企業
D.全民所有制工業企業
正確答案：BC
備注：根據有關規定，
(1)全民所有制工業企業的職工代表大會是企業實行民主管理的基本形式，是職工行使民主權利的機構。
(2)在外商獨資企業中，為了維護職工的合法權益，有關規定，外資企業的職工有權建立工會組織，開展工會活動。企業研究決定有關職工獎懲、工資制度、生活福利、勞動保護和勞動保險等問題時，工會代表有權列席會議。在合伙企業與私營獨資企業中，有關法律均未強制規定必須設立職工代表大會。因此，本題的正確答案為B、C.
4.根據公司法律制度的規定，下列選項中，屬于股份有限公司監事會行使的職權有( )。
A.檢查公司財務
B.提議召開臨時股東大會
C.選舉和更換由股東代表出任的監事
D.決定公司內部管理機構的設置
正確答案：AB
備注：選項C屬于股東大會的職權，選項D屬于董事會的職權
5.下列有關增值稅納稅義務發生時間的表述中，符合我國稅法規定的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據并將提貨單交給買方的當天
B.采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
C.采取分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
正確答案：AD
備注：
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據并將提貨單交給買方的當天;
(2)采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥手續的當天;
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天;
(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天;
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;
(6)納稅人發生視同銷售行為(委托他人代銷、銷售供銷貨貨物除外)，為貨物移送的當天。
6.A公司于2001年12月將其廠房連同依法取得的國有土地使用權一并轉讓給B公司，取得轉讓收入2000萬元。則A公司應繳納( )。
A.增值稅
B.營業稅
C.土地增值稅
D.契稅
正確答案：BC
備注：
(1)A公司銷售不動產，屬于營業稅和征收范圍;
(2)A公司轉讓國有土地使用權并取得收入，應繳納土地增值稅;
(3)在我國境內轉移土地、房屋權屬，應由承受的單位和個人繳納契稅，但在本題中應由B公司繳納契稅。
7.根據《企業破產法(試行)》的規定，下列項目中，可以作為破產費用從破產財產中優先撥付的有( )。
A.破產案件的訴訟費用
B.為債權人共同利益而在破產程序中支付的費用
C.清算組聘任工作人員的費用
D.破產財產的拍賣費用
正確答案：ABCD
備注：本題考點是應當從破產財產中優先撥付的破產費用。其中選項C、D屬于破產財產的管理、變賣和分配所需要的費用，這個項目還包括破產企業留守人員的工資和勞動保險費用，以及清算組的其他必要費用。
8.根據《中華人民共和國企業破產法(試行)》的規定，在人民法院召開第一次債權人會議后，出現下列情形時，應當召開債權人會議的有( )。
A.人民法院認為必要時
B.債權人會議主席認為必要時
C.1/2以上的債權人要求時
D.占無財產擔保債權總額的1/4以上的債權人要求時
正確答案：ABD
備注：根據《破產法》的規定，第一次債權人會議由人民法院召集，應當在債權申報期限屆滿后15日內召開。以后的債權人會議在人民法院或者會議主席認為必要時召開，也可以在清算組或者占無財產擔保債權總額的1/4以上的債權人要求時召開。
9.根據有關規定，下列選項中，屬于擾亂金融行為的有( )。
A.違反規定，將外幣有價證券攜帶出境
B.以人民幣支付應當用外匯支付的貨款
C.私自買賣外匯
D.以外幣在境內計價結算
正確答案：CD
備注：本題考點為違反外匯管理的建法行為。擾亂金融是指違反國家規定，經營金融業務或者從事貨幣交易的行為。本題A選項所述為逃匯行為;B選項所述為套匯行為。
10.根據外匯管理的有關規定，下列選項中，屬于境內機構資本項目外匯支出的有( )。
A.償還外債利息
B.對外擔保履約用匯
C.外商投資企業依法清算后的資金匯出
D.外商投資企業外方所得利潤在境內再投資
正確答案：BCD
備注：注意償還外債本金屬于資本項目的外匯支出，但是償還外債利息屬于經常項目的外匯支出。
11.甲乙簽訂的買賣合同約定了定金和違約金條款。甲違約，給乙造成經濟損失。根據《中華人民共和國合同法》的規定，下列各項中，乙追究甲違約責任的方式有( )。
A.要求單獨適用定金條款
B.要求單獨適用違約金條款
C.要求同時適用定金和違約金條款
D.要求同時適用定金、違約金條款，并要求另行賠償損失
正確答案：AB
備注：根據《中華人民共和國合同法》的規定，當事人既約定違約金，又約定定金的，一方建約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。
12.A企業以價值4000元的貨物與B企業價值5000元的貨物進行交換，其差額1000元由A企業用現金支付。按照增值稅的有關規定，下列有關A、B兩企業雙方納稅處理的表述中，正確的有( )。
A.B企業只就現金1000元作銷售處理，A企業不用納稅
B.A、B雙方都應按100000元計算銷項稅額，并互開增值稅專用發票
C.A企業應按4000元計算銷項稅額，并開具增值稅專用發票，作為B企業抵扣進項稅的合法憑證
D.B企業應按5000元計算銷項稅額，并開具增值稅專用發票，作為A企業抵扣進項稅的合法憑證
正確答案：CD
備注：以物易物方式銷售雙方都應作為購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額，所以CD選項正確。
13.下列各項中，依營業稅法律制度規定應征收營業稅的有( )。
A.某足球俱樂部的門票收入
B.某娛樂城隨卡拉OK服務取得的銷售啤酒收入
C.某拍賣行向委托人收取的手續費
D.某企業生產郵票首日封取得的收入
正確答案：ABC
備注：按增值稅法規定，集郵商品的生產、調撥，以及郵政部門以外的其它單位和個人銷售的，均收增值稅，所以D選項錯誤。
14.下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有( )。
A.在境外運輸途中或者起卸時遭受損壞或者損失的貨物
B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物
C.海關查驗時已經被漏、損壞或者腐爛，經查為保管不慎的貨物
D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進的貨物
正確答案：AB
備注：起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，可以酌情減免稅，所以CD選項錯誤
15.企業發生的借款利息支出，在計算應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有( )。
A.籌建期間發生的借款利息支出
B.在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出
C.開發開形資產發生的利息支出
D.以融資租賃方式租入固定資產投入使用前發生的借款利息支出
正確答案：ACD
備注：納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除，所以B選項錯誤，ACD為正確選項。
三、判斷題 (本題型共10題，每題1分，共10分，每小題判斷結果正確的得1 分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1.仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛不能再申請仲裁或向人民法院起訴。( )
正確答案：(√)
備注：本題考核點為仲裁的特點。根據《仲裁法》的規定，仲裁實行一裁終局制度，裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。
2.合伙協議沒有約定合伙企業經營期限的，合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人。 ( )
正確答案：(√)
備注：本題考核點為合伙企業的退伙問題。本題屬于通知退伙，并具備通知退伙三個條件，應注意通知退伙屬于合伙協議沒有約定合伙企業經營期限的情況。
3.資源稅的扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。 ( )
正確答案：(×)
備注：本題考核點為資源納稅地點的規定。
(1)納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納;
(2)資源稅的扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納
4.納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照最高一檔稅率計算征收土地增值稅( )
正確答案：(×)
備注：本題考核點為土地增值稅的計稅依據。根據我國《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人有下列情形之一者，土地增值稅按照房地產評估價格計算征收：
(1)隱瞞、虛報房地產成交價格的;
(2)提供扣除項目金額不實的;
(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
5.稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，欠繳稅款的納稅人的納稅義務免除。 ( )
正確答案：(×)
備注：稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的稅收法律責任。
6.票據的取得是無對價或無相當對價的，票據取得人享有的票據權利，均不得優于其前手。 ( )
正確答案：(×)
備注：票據取得人如惡意取得票據，則不享有票據權利。
7.持票要因延期發出追索通知，給其前手造成損失的，應承擔該損失賠償責任，所賠償的金額以實際損失為限。 ( )
正確答案：(×)
備注：持票人因延期發出追索通知，給其前手造成損失的，承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償的金額以票據金額為限。
8.甲乙雙方訂立買賣合同，約定收貨后一周內付款。甲方在交貨前發現乙方經營狀況嚴重惡化，則甲方可解除合同。 ( )
正確答案：(×)
備注：《合同法》規定，應當先履行債務的一方當事人，有確切的證據證明對方有法定情形不能同時履行合同義務的，可以中止履行，行使不按抗辯權，而不是解除合同
9.進口貨物，因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成的關稅少征或漏征，海關在3年內可以追征，有特殊情況的，追征期可以延長到10年。 ( )
正確答案：(×)
備注：進口貨物，因收發貨人或其代理人建反規定而造成少征或漏征稅款，海關在3年內可以追繳。
10.境內承受轉移土地，房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業和外國企業。 ( )
正確答案：(×)
備注：契稅納稅人包括外商投資企業、外國企業、外籍人員。
四、計算分析題 (本題型共2題，每題5分，共10分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數點的，均保留小數點后兩位小數。凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。)
1.某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購進原材料等，取得增值稅專用發票注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元;兼營汽車租賃業務取得收入20萬元;兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業務和運輸業務營業額。
要求：請分別核算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅和城市建設稅(該廠汽車適用的消費生產率為8%)。(1999年考題，分值5)
正確答案：
(1)應納增值稅=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39萬元
(2)應納消費稅=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01萬元
(3)汽車租賃業務應納營業稅=20×5%=1萬元
(4)運輸業務應納營業稅=50×3%=1.5萬元
(5)應納城建稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=111.9×7%=77.83萬元
本題小但跨章節考查考生增值稅、消費稅、營業稅、城建稅應納稅額計算。
考點包括：
(1)增值稅不含稅的價換算及應納稅額計算;
(2)增值稅納稅人兼營非應稅勞務稅務處理;
(3)消費稅計稅依據及稅額計算;
(4)城建稅稅率使用及稅額計算。
2.某企業2000年產品銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加10萬元，管理費20萬元，銷售費用2萬元，國債利息收入1萬元，營業外收支凈額-2萬元。
其他資料：
(1)職工年工資總額15萬元，并隨之提取了17.5%的福利、工會經費|、教育經費。當年該企業計稅工資標準14.4萬元
(2)當年開支招待費2.5萬元
(3)非廣告贊助支出3萬元
(4)公益性捐贈2萬元(稅法認可開支比例為所得額的3%)
要求：計算應納稅所得額。
正確答案：
企業利潤總額為：100-60-10-20-2+1-2=7萬元
納稅調整：工資超支=15萬-14.4萬=0.6萬元
福利、工會教育超支=6000×17.5%=0.105萬元
招待費超支=2.5萬-100萬×5‰=2.5萬-0.5萬=2萬元
非廣告贊助支出不得列支
國債利息不計入應稅所得
捐贈限額=納稅調整前所得×3%=7×3%=0.21萬元
捐贈超支=2-0.21=1.79萬元
調整應納稅所得額： 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元
該企業應納稅所得額為134950元。
五、簡答題 (本題型共2題，每題5分，共10分，)
1.甲、乙、丙擬設立一合伙企業，其書面合伙協議中有以下內容：
(1)甲以勞務出資;乙、丙以現金出資;丁以房產使用權出資。
(2)合伙企業的事務由甲全權負責，乙、丙、丁不得過問企業事務，也不承擔企業虧損的民事責任。
要求：簡述上述合伙協議的違法之處并說明理由。
正確答案：
(1)合伙協議中合伙人丁以房產使用權出資違反了法律規定。根據《合伙企業法》的規定，合伙人對于自己用于繳納出資的財產或者財產權，應當擁有合法的處分權，合伙人不得將自己無權處分的財產或者財產權用于繳納出資。本題中，丁以房產使用權出資，其房產產權不屬于合伙企業，不符合出資條件。
(2)合伙協議中關于乙、丙、丁不得過問企業事務的規定違反了法律規定。根據《合伙企業法》的規定，不參加執行事務的合伙人：①有權監督執行事務的合伙人，檢查其執行合伙企業事務的情況;②有權查閱合伙企業的賬簿和其他有關文件;③有提出異議權和撤銷委托執行事務權。本題中，合伙協議約定合伙企業的事務由甲全權負責，乙、丙、丁不得過問企業事務違反了《合伙企業法》的規定。
(3)合伙協議中乙、丙、丁不承擔企業虧損的民事責任的約定違反了法律規定。根據《合伙企業法》的規定，各合伙人均應依法承擔無限責任，不允許有承擔有限責任的合伙人;合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部責任。
2.A簽發一張匯票給收款人B，金額為人民幣8萬元，B依法承兌后將該匯票背書轉讓給C，C獲得該匯票的第2天，因車禍而死亡，該匯票由其唯一的繼承人D獲得。D又將該匯票背書轉讓給E，并依法提供了繼承該票據的有效證明，E獲得該匯票之后，將匯票金額改為人民幣18萬元，并背書轉讓給F，F又將該匯票背書轉讓給G.G在法定期限內向付款人請示付款，付款在審查該匯票后拒絕付款，
理由是：
(1)該匯票背書不連續，因為，C受讓該匯票時，是該轉讓行為的被背書人，而在下一次背書轉讓中，背書人不是C，而是D.
(2)該匯票金額已被變造。隨即，付款人作成退票理由書，即為退票。
要求：
根據本例提供的事實，請回答以下三個問題：
(1)付款人可否以背書不連續作為拒絕付款的理由?為什么?
(2)G可以向本例中的哪些當事人行使追索權?
(3)如何界定當事人的民事責任?
正確答案：
(1)付款人不得以背書不連續作為拒絕付款的理由。因為，盡管C受讓該匯票時，是該行為的被背書人，而在下一背書轉讓中，背書人不是C，而是D，但是，D系以繼承方式從C處合法獲得該匯票，是該匯票的權利人，并提供了有效證明，便可行使相應的權利，將該匯票轉讓給他人。因此，付款人不能以該匯票背書不連續作為拒絕付款的理由。
(2)根據《票據法》的規定，G可向其一切前手及付款人行使追索權，故G可以向A、B、D、F及付款人之一或數人或全部行使追索權。
(3)根據《票據法》的規定，票據的變造應依照簽章之前或之后判定當事人的責任。A、B、D的簽章是在變造之前，故應就該匯票當時記載的人民幣8萬元承擔責任，付款人亦應對此承擔責任;E為變造人，應對所造文義負責，即人民幣18萬元承擔責任;F簽章在變造之后，亦應對人民幣18萬元負責。如果G獲得付款人支付的人民幣8萬元，則可向E和F請示賠償人民幣10萬元及其他損失;如果F向G賠償了人民幣10萬元及其他損失，則可向E請求賠償由此造成的一切損失。
六、綜合題 (本題型共2題，每題10分，共20分，)
1.某市甲、乙、丙三企業經協商決定共同投資設立一從事生產經營的公司。甲、乙、丙訂立了發起人協議，協議中的部分內容如下：公司的組織動工為有限責任公司，公司名稱為光華實業公司;公司注冊資本150萬元，其中甲出資70萬元，乙出資30萬元，丙出資50萬元(其中以一非專利技術出資折價36萬元);委托甲辦理設立公司的申請登記手續。甲到當地工商行政管理局申請公司登記時，工商行政管理局指出了申請人在公司名稱、出資方式方面的不合法之處，甲經與乙、丙商妥后均予以糾正。1994年10月10日，當地工商行政管理局向甲頒發了于當日簽發的《企業法人營業執照》，公司名稱為"光華××××公司"(以下簡稱光華公司)。甲認為，按照法律規定，公司成立應當公告，并于同年10月25日發出公司成立的公告。
1997年5月，光華公司擬與美國丁公司在本市投資設立一中外合資經營企業，雙方經商談達成初步協議，協議中的部分內容如下：合營企業注冊資本200萬元，光華公司以現金及實物出資160萬元，丁公司出資折合人民幣40萬元;雙方分期出資，光華公司第一期出資30萬元，丁公司第一期出資折合人民幣5萬元;雙方各派1名代表組成董事會。后因其他原因，該合營企業未設立。1998年5月，經光華公司董事會決定，將公司資金50萬元以公司財務人員王某的名義開立賬戶存儲。
1998年10月，光華公司發生嚴重財務危機，為此，經公司董事會研究并一致通過，決定公司解散。
要求：
(1)甲、乙、丙訂立的發起人協議中關于人公司名稱、出資方式的約定為什么不符合法律規定?請說明理由。
(2)甲認為，按照法律規定光華公司成立應當公告，甲的觀點是否正確，為什么?
(3)光華公司成立的日期應當是哪一天?
(4)光華公司與美國丁公司達成的初步協議中有哪些不符合我國法律規定之處，為什么?
(5)光華公司董事會決定將公司資金以個人名義開立賬戶存儲，這種行為是否違法?如果違法，應承擔哪些法律責任?
(6)光華公司董事會決定公司解散的做法是否合法，為什么?
正確答案：
(1)關于公司名稱：根據《公司法》的規定，有限責任公司必須在公司名稱中標明"有限責任公司"字樣;關于出資方式：根據《公司法》的規定，以工業產權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%.本題中，發起人丙的出資中非專利技術出資額占公司注冊資本的比例為24%(36/150)，超過了法定的限額。
(2)甲的觀點不正確。因為《公司法》沒有要求有限責任公司成立后應當公告
(3)光華公司成立的日期應當為公司營業執照簽發日期(或：1994年10月10日為光華公司的成立日期)
(4)丁公司的出資比例不符合法律規定。根據有關規定，在合資企業的注冊資本中，外國合營者的投資比例一般不低于25%，丁公司的出資占注冊資本的比例僅為20%，未達到法定要求。丁公司第一期的出資額不符合法律規定。按照規定，合營合同規定分期出資的，合營各方第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，丁公司的第一期出資沒有達到法定限額。合營企業董事會的組成人數不符合我國法律的規定。按照規定，合營企業的董事會成員不得少于3人。初步協議中商定的董事會的人數低于法律規定。
(5)光華公司董事會決定將公司資金以個人名言開立賬戶存儲的行為違法。按照《公司法》的規定，將公司資金以任何個人名義開立賬戶存儲的，沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(6)光華公司董事會決定公司解散的做法不合法。按照規定，解散公司的決議必須由股東會作出。
2.A企業書面授權其代理人郭某以4.00-4.20元的單價與B企業簽訂買賣合同。但郭某在與B的合同談判過程中，認為A企業的最高授權價格仍比正常的市場價格低，于是在與B企業反復磋商下，2001年4月1日與B企業簽訂了單價為4.50、合同標的額為200萬元的買賣合同。最近3年，B企業一直通過郭某與A企業簽訂買賣合同，但B企業并不知道在該買賣合同中代理人郭某已超越了其代理權。
根據合同約定，A企業在2001年7月1日-5日期間向B企業提供全部貨物，B企業收到貨物的10天內對貨物進行檢驗，并于8月1日前向A企業支付全部貨款200萬元。2001年7月5日，A企業按照合同約定將全部貨物交給B企業，B企業與7月7日對貨物進行檢驗時，發現部分貨物質量有問題，但未通知A企業。8月2日，A企業要求B企業支付200萬元的貨款，B企業以部分貨物質量有問題為由表示拒絕。
A企業在對B企業的調查中發現，B企業拒絕付款的真正原因是B企業已喪失支付能力，B企業同時欠C企業到期債務200萬元。但B企業享有對D企業的到期債權200萬元，由于B企業管理混亂，B企業一直沒有對D企業主張其債權。
2001年8月20日，A企業向人民法院請示以自己的名義代為行使B企業對D企業的到期債權200萬元。人民法院經審理后認定代位權成立，A企業勝訴。裁定由D企業向A企業履行清償業務義務，同時A與B、B與D的債權債務關系消滅。
C企業得知人民法院的裁定后，向A企業主張應由A、C平均分配D企業償還的200萬元，A企業表示拒絕。
要求：
根據《合同法》、《合同法解釋》的有關規定，分析回答下列問題：
(1)A、B企業的買賣合同是否成立?并說明理由。
(2)B企業拒絕付款的理由是否成立?并說明理由。
(3)A企業提起代位權訴訟應符合哪些條件?
(4)人民法院的裁定是否符合有關規定?
(5)如A企業代位權訴訟的訴訟費為2萬元，該訴訟費應由誰承擔?
(6)C企業的主張是否成立?并說明理由。
正確答案：
(1)A、B企業的買賣合同成立。根據規定，行為人沒有代理權、超越代理權、代理權終止后以被代理人名言訂閱合同，善意相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效。在本案中，由于最近3年B企業一直通過郭某與A企業簽訂買賣合同，而且4.50元的單價屬于正常的市場價格，因此可以推定B企業為善意相對人，因此郭某的代理行為有效，郭某以A企業的名義與B企業的買賣合同成立。
(2)B企業拒絕付款的理由不成立。根據《合同法》的規定，在買賣合同中，當事人約定期間的，買方應在檢驗期間內將標的物的數量或質量不符合約定的情形通知賣方，買方怠于通知的，視為標的物的數量或者質量符合約定。在本案中，約定的檢驗期間為7月6日-15日。但B企業未在檢驗期間內將部分貨物的質量不符合約定的情況及時通知A企業，則視為貨物的數量和質量符合約定，因此B企業拒絕付款的理由不成立
(3)A企業提起代位權訴訟的條件見2003年教材。
(4)人民法院的裁定符合規定。根據《合同法解釋》的規定，債權人向次債務人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間的債權債務關系即予消滅。在本案中，債權人A向次債務人D提起的代位權訴訟應人民法院審理后認定代位權成立的，人民法院裁定"由D企業向A企業履行清償義務，同時A與B、B與D的債權債務關系消滅"符合法律規定。
(5)2萬元的訴論費用由D企業承擔。根據《合同法解釋》的規定，在代位權訴訟中，債權人勝訴的，訴訟費由次債務人負擔。
(6)C企業的主張不成立。根據《合同法解釋》的規定，債權人行使代位權，其債權就代位權行使的結果有優先受償權利。在本案中，債權人A的代位權訴訟成立，因此其債權就其代位權行使的結果(200萬元)有優先受償權，因此C企業的主張不成立。
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