《中級財務管理》考點：現金周轉期

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，下面小編為大家精心準備了中級財務管理知識點，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內容導航】：

　　現金周轉期

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于中級《財務管理》科目第七章營運資金管理

　　【知識點】：現金周轉期;

　　第七章營運資金管理

　　現金周轉期

　　一、現金周轉期的含義

　　現金周轉期，就是指介于公司支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。

　　經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

　　二、各種周轉期的含義

　　(1)存貨周轉期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期;

　　(2)應收賬款周轉期：是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，被稱之為應收賬款周轉期;

　　(3)應付賬款周轉期：企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。

　　三、計算公式

　　現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

　　其中：

　　存貨周轉期=平均存貨/每天的銷貨成本

　　應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷貨收入

　　應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的購貨成本

　　【理解】通用公式

　　四、減少現金周轉期的措施

　　【例題計算題】D公司是一家服裝加工企業，2014年營業收入為3600萬元，營業成本為1800萬元，日購貨成本為5萬元。該公司與經營有關的購銷業務均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。D公司簡化的資產負債表如表所示：

　　       表       資產負債簡表(2014年12月31日)       單位：萬元

　　要求：

　　(1)計算D公司2014年的營運資金數額。

　　(2)計算D公司2014年的應收賬款周轉期、應付賬款周轉期、存貨周轉期以及現金周轉期(為簡化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數據代替)。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則對現金周轉期會產生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現金周轉期會產生何種影響?

　　【答案】

　　(1)營運資金=961-575=386(萬元)

　　(2)應收賬款周轉期=600/(3600/360)=60(天)

　　應付賬款周轉期=120/5=24(天)

　　存貨周轉期=150/5=30(天)

　　現金周轉期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應商提供的現金折扣，則應付賬款周轉期將會縮短，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉期將會增長，在其他條件不變的情況下，會使現金周轉期增加(或：現金周轉期延長，或：現金周轉減速)。

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